关于全面落实积极财政政策的几个重要问 题 汪同三 　　财政政策既关系经济运行与国家治理，又关系企业发 展与百姓民生。2019年宏观调控工作的重点之一，是要继 续实施好积极的财政政策。需要注意的是，任何一项宏观 调控政策都有正面效果，但也可能产生不同程度的负面影 响。因此，全面实施积极财政政策，要实施更大规模的减 税降费，促进投资实现扩大再生产；要以削减政府支出来 实现减税条件下的财政收支平衡，确保减税降费落实到位 ，最大限度地发挥积极财政政策的正面作用，同时把可能 产生的负面影响限制在最低程度。 　　继续实施积极的财政政策 　　去年底召开的中央经济工作会议指出，2019年“宏观政 策要强化逆周期调节，继续实施积极的财政政策和稳健的 货币政策”，并进一步明确要求“积极的财政政策要加力提效 ，实施更大规模的减税降费，较大幅度增加地方政府专项 债券规模”。今年的《政府工作报告》指出，要正确把握宏 观政策取向，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策 。积极的财政政策要加力提效。实施更大规模的减税。普 惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业 税收负担。这是党中央根据经济形势新变化作出的重要部 署。我们可以看到，2019年我国宏观经济工作中关于财政 政策的方针导向是，第一，为确保经济运行在合理区间 ，实现经济社会持续健康发展，必须继续实施积极的财政 政策和稳健的货币政策。第二，积极的财政政策在已经施 行了多年的基础上，今年的实施要加力提效，发挥更重要 的作用。第三，今年积极财政政策的首要措施是实施更大 规模的减税降费，方式是普惠性减税与结构性减税并举 ，重点是降低制造业和小微企业税收负担。 　　毫无疑问，今年宏观调控工作的重点之一是继续实施 好积极的财政政策，发挥其应对经济下行压力的积极作用 。我们要注意到，任何宏观调控措施在取得预期的正面效 果的同时，都可能产生程度不同的负面影响，需要我们认 真面对。而全面落实积极的财政政策，是最大限度发挥其 正面作用，同时将可能的负面影响限制在最低程度的保证 。 　　为什么要继续实施积极的财政政策？正如中央指出的 ，目前我国“经济运行稳中有变、变中有忧，外部环境复杂 严峻，经济面临下行压力。这些问题是前进中的问题，既 有短期的也有长期的，既有周期性的也有结构性的。要增 强忧患意识，抓住主要矛盾，有针对性地加以解决”。当前 我国宏观经济运行面临的问题，或者说经济下行压力的压 力源，来自国外和国内两个方面。国外方面压力主要表现 在：世界经济增速放缓，保护主义、单边主义加剧，国际 大宗商品价格大幅波动，不稳定不确定因素明显增加，外 部输入性风险上升。国内经济下行压力加大主要表现在 ：消费增速减慢，有效投资增长乏力；实体经济困难较多 ，民营和小微企业融资难融资贵问题尚未有效缓解，营商 环境与市场主体期待还有差距；自主创新能力不强，关键 核心技术短板问题凸显；金融等领域风险隐患依然不少 ；深度贫困地区脱贫攻坚困难较多；生态保护和污染防治 任务仍然繁重；等等。 　　今年是新中国成立70周年，也是全面建成小康社会关 键之年。面对着复杂而严峻的矛盾和问题，我们要善于化 危为机、转危为安，紧扣重要战略机遇新内涵，加快经济 结构优化升级，提升科技创新能力，深化改革开放，加快 绿色发展，参与全球经济治理体系变革，变压力为加快推 动经济高质量发展的动力。为更好实现这些目标，在宏观 调控工作中继续实施积极的财政政策，加力提效，就显得 更为关键、更加重要。 　　实施更大规模的减税降费 　　去年底召开的中央经济工作会议和今年的《政府工作 报告》，都把“实施更大规模的减税降费”作为继续实施积极 的财政政策的首要措施，这是一个非常重要并且切合我国 当前实际的科学判断。 　　首先，就财政政策各类可行的措施手段来看，减税降 费是最直接作用于施策对象、产生政策效果见效最快的宏 观调控措施之一。对消费者税负的降低，等同于直接增加 消费者的可支配收入，进而提升居民消费，起到拉动经济 的作用。对生产者税负的降低，在间接税环节上，例如增 值税减税，可以直接降低企业生产成本，从供给侧推动经 济增长，同时还会在最后的消费环节减少最终消费者负担 。在直接税环节上，例如企业所得税减税，可以直接增加 企业经营收入，提高企业盈利水平，不仅可使企业具备通 过技术创新、设备更新等方式提高生产水平的能力，而且 能够刺激企业通过增加投资扩大生产规模的欲望。因此 ，减税降费不仅可以在微观层面上最实惠地激励实体经济 经营者和从业者，而且能够在宏观层面上有力地提振自主 创新和推动结构调整。 　　其次，我国现行税制中还存在进一步实行减税政策的 空间，为实施更大规模的减税降费提供了可操作性。减税 空间的容量大小，一方面要看当前税率的绝对水平的高低 ，另一方面还要看政府通过调整财政配置和调动弥补资源 保持财政平衡的可能性。当前，调整财政配置主要是减少 政府支出，特别是减少一般性行政支出、“三公”经费等。调 动弥补资源主要是合理适度增加财政赤字、扩大国债发行 和增加特定国有金融机构和央企上缴利润等措施。在这些 方面，仍有比较大的空间。 　　促进投资实现扩大再生产 　　当前实施积极的财政政策的发力方向之一是促进投资 ，特别是促进基础设施投资。其原因在于： 　　第一，内需特别是消费需求是拉动经济增长的主要动 力，但是归根结底消费是通过刺激投资需求来拉动增长的 。适度稳定的投资增长是保持经济平稳健康发展的关键。 马克思主义经济学再生产理论告诉我们，要实现扩大再生 产，必须增加新的投资。我们当然应该通过扩大消费需求 拉动经济增长，但不容忽视的是，消费是通过带动投资来 实现扩大再生产的，不能带动投资的消费只能实现简单再 生产，只有能够带动投资的消费才能真正实现扩大再生产 。或者说，