监察经济案件的查账方法与技巧大全 经济案件调查中的查账不同于日常的财务检查，根据办案主体和目的不同，不同 经济案件的查账方法也不尽相同，但都需一定的会计理论知识和丰富的财会工作经 验，这是一项专业技术性强，工作量大，细致而复杂的工作。 不同的案件有不同的特点，司法案件查账的主体是司法机关，主要针对涉嫌违法 的个人和单位，侧重于构成违法的具体事项，查账目的是发现和证实违法问题；审计 查账的主体是国家审计机关，主要针对政府机关和企事业单位，侧重于单位或项目的 整体资金运行过程，查账的目的是对单位或项目的财政、财务收支进行审计监督。纪 检监察案件查账的主体是国家纪检监察机关，主要针对涉嫌违纪的监察对象和党员领 导干部，查账的目的是查清涉嫌违纪的相关经济问题。 纪检监察案件涉猎范围很广，但涉及经济问题需要进行查账的案件占了很大比 例。查帐是纪检监察机关在经济案件调查中，揭露违纪人员、证实违纪行为、收集违 纪证据的重要手段，是调查经济案件的中心环节，所以学会查账是我们纪检监察人员 的必要基础。这里结合我们基层案件的特点，探讨经济违纪案件的查账方法和技巧。 一、经济案件查账要注意的几点 1、查清违纪事实。就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实材料。包括查清经济 活动的来龙去脉，违纪违法者运用什么手段、通过什么途径、采取什么方式进行违纪 违法的，并获取有关证据，这是查账要点中的要点。 2、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失，在进行查 帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算出这些经济损失的总价 值，这对案件的定性和处理起着重要作用。 3、查证违纪者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数 额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础 上，只有查清违纪违法者的非法所得数额，才能准确地认定违纪责任。 4、查证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去 向，也可以反过来证实非法所得，这在贪污贿赂案件中保证证据链完整的必要一环。 二、查账的基本方法 查帐的方法多种多样，从不同角度，可以对查帐方法做不同的分类。这里首先介 绍5种常用的财务检查式的基本方法。 1、顺查法：是根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法。即按照所有原始凭 证的发生时序逐一进行检查。首先以原始凭证为依据，核对并检查记帐凭证，根据记 帐凭证核对检查日记帐、总分类帐、明细分类帐，最后以帐簿来核对会计报表。检查 程序为凭证→帐簿→报表。一般在内部控制制度不健全，帐实不符的单位，可以通过 此种方法，将问题一点点查出来。但是，采用顺查法必须对每张凭证、每本帐簿都逐 一审查，费时费力，难以抓住重点。只能适用于业务量少的小型企事业和行政单位。 2、逆查法。是指按会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。它是从检查会 计报表开始，对可疑帐项和重要项目逐项核对总分类帐、明细分类帐和日记帐，并有 目的地审查记帐凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。这种方法简捷省力，易于 尽快发现问题，适用于已掌握一定问题线索的或业务量大的单位的查账，对查账人员 的个人经验要求更高。 3、详查法。是指查帐人员对查帐期间的全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进 行全面审查。详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（营业 执照、合同协议等）并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但 工作业务量大，适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问题而进行 的专案审查。 4、抽查法。是指查帐人员在查帐期间从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽 取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。由于查帐人员在查帐之 前，对被审查单位会计的薄弱环节并不了解，因此，抽查时往往具有很大的随意 性，因此审查的结论和评价准确性较差，但随着查帐人员实践经验的不断积累和判断 能力的提高，查帐人员可以事先进行周密地准备，有的放矢地进行抽查。抽查法的长 处是比较节省时间和人力。 5、核对法。是指通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其 内容是否一致，计算是否准确的一种方法。具体可分为原始凭证和记帐凭证的核对、 凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对、总帐与会计报表间的核对。 另外，还有鉴定法、审阅法、分析法、查询法、比较法、盘存法及计算机审查法 等。这些方法都不是孤立的，在实际工作中应根据需要配合使用，并不断创新。针对 经济案件中不断更新的作案手段，必须不断研究和探索新的对策，总结和推广新的方 法。 三、重点账户（科目）检查法 为完成案件任务需要的查账一般都有具体的目标，查账之前就要进行周密的研究 和计划，根据需要选择查账的方向，可以锁定几个重点账户为突破点，同时要做好记 录，提取固定证据，防止产生销毁、涂改、补充相关帐据的问题。 （一）检查资金帐户 资金帐户通常包括银行存款、现金、有价证券和其他货币资金等，贪污、挪用公 款的最终是侵占了资金的所有权或部分使用权，那么，我们在查办此类案件时，首先 要对资金帐户展开清查，从中发现疑点，排查问题。 1、银行存款的检查。在实践中发现有些单位银行存款帐混乱，甚至在多家银行开 户。帐务处理时，有错记帐户、串记帐户、相互调帐等不正常现象，类似此类情况应 重点检查。一是，银行存款日记帐(明细帐)余额与银行存款总帐余额进行核对，看帐 帐是否相符，银行存款明细帐与会计记帐凭证进行核对，看记帐是否相符，会计记帐 凭证与原始凭证进行核对，看证证是否相符，可从中发现错误记帐的疑点。二是，通 过银行存款日记帐的发生额与银行对帐单进行逐一核对。看是否有错记、漏记串户问 题;看是否有未达帐项，若有应查明末达帐项的资金去向，可从中发现问题疑点。其 三，是对从银行提取的大额现金是否入帐，用途是否合理，从中发现是否被截留或挪 用;对银行转帐、汇款进行核对，看对方单位与本单位是否有正常的经济业务往来，从 中发现挪用公款的行为。 2、现金帐户的检查。检查现金帐户，主要就是对出纳人员保管的库存现金进行突 然检查办法，将现金实物进行盘查。也就是我们说的点库。要检查现金帐与总账是否 相符，现金余额是否超标准，是否有白条顶库存现象，是否有涨库或亏库（现金长款 短款）现象等，并查明原因，特别是对压库存里的没处理的条子要逐个检查分析，为 什么没有处理，顶现金的白条子都是什么条子。 突击检查现金是检查"小金库"的最好办法，但事先不能走漏风声，要有财务经验 的人参加，如果一个单位的资金在不同地方不同人手管理，要同时进行检查，参加的 工作人员要够用，事先要与相关领导沟通好，防止业务人员不配合或其他不可预测的 问题发生。 3、有价证券的检查。有价证券多为单位购买的国库券、债券、购物券等，有价证 券到期后要返还本金及支付利息。由于其期限较长，容易失去监督，经手保管的人到 期兑付后，容易发生挪用的行为。 4、其他货币资金的检查。其他货币资金指单位从银行存款或现金帐户中把款项转 入"其他货币资金"帐户进行核算的资金。例如，单位到外地采购物资，把钱汇往外地 银行专户存入，用于支付货款。若发现有长期末结算的货币资金，要引起重视，查明 原因，是否存在挪用公款的行为。 （二）检查往来帐户 往来帐户是单位在发生经济业务往来时，相互之间发生的预付、预收、多付、末 付、少付的货币资金，在财务会计核算中的科目主要以"应付货款"、"其他应付 款"、"应收货款"、"其他应收款"、"预付款"、"预收款"等表现形式。有些单位财务管 理混乱，利用往来帐户进行贪污、挪用公款案件时有发生，其手段具有专业性、隐密 性，在检查此类帐户时，应注意从以下凡万面如手: 1、应付货款、其他应付款、预收款的检查。有些单位财务人员将单位收入款虚 列"应付"、"预收"款项的帐目。日后把此款付出进行贪污。另一方面有的在核销费用 时不直接支付，把应付的资金挂到此类账户上，待日后方便时再提款，这就要核对这 笔核销的费用是否合理。 2、应收货款、其他应收款和预付款的检查。对此类帐户进行审查时，对那些大额 的长期挂帐末还的款项要进行重点审查，看对方与本单位是否有经济业务往来，是否 有利用职务之便借用公款现象。也防止有些人员为了挪用公款假借他单位(人)之 名，虚列"应收款"以达到掩盖其使用公款的目的。也有业务人员收回货款不交财务或 者先挪用后交财务之现象经常发生。进一调查就需要核对响应的业务是否有问题，找 对方对账。 3、坏帐准备的检查。坏帐准备是企业按应收帐款余额计提一定比例的坏帐准备 金。如:房地产开发企业为1%;外商投资企业不超过3‰;对外经济合作企业为2%;其它企 业为3‰,对《企业财务通则》中规定“因债务人逾期末履行偿债义务超过三年，仍然不 能收回的应收款，可以确认为坏帐损失”。而对什么情况下为“不能收回的应收帐款”没 有详尽具体的规定。这项主要用于企业。 4、上下级拨款、缴款的检查。在目前实行财政集中支付的体制下，这方面的问题 今后较少了。 （三）检查收入帐户 单位的收入分为主营业务收入和其他业务收入，第一、从票据入手掌握收入发 票、收款收据的票据管理领用情况;检查使用情况，发现存根联中作废的发票、收款收 据的一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况；第 二、从收入项目入手，要调查了解单位除主营业务收入以外，是否还有出租收入、商 品升溢收入、包装物变价收入、资产处置收入、赔偿损失收入等。 （四）检查费用账户 行政事业单位包括目前的农村集体经济组织，都是以花钱为主的核算单位，很多 违纪资金都是通过费用报销方式完成的，费用支出明细帐一般都是多栏式账户，也叫 多栏账，即按时间顺序记账，又同时要分记支出的细目，这样我们就要首先看它的逐 笔支出，同时看每一细目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，看支出的合理 性。对感觉有异议的细目，要分笔核实票据，查票据的真实性。 四、通过查账发现问题的方法 调查能否顺利进行，实现既定目标，调查人员不但要掌握并熟练运用各种查帐方 法，更重要的是能否发现问题，找出疑点。根据会计检查工作的实践经验，这里列举 以下6种发现问题的方法： 1、从异常数字中发现问题。 每一项经济业务在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务 数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。 （1）、从数字值的大小变化发现问题。首先要把握经济业务本身量的界限，比如 某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便 弄清疑点。 （2）、从数字的正负方向发现问题。首先应把握经济业务本身