粮食购销怎么审？ 手中有粮，心中不慌。 储备粮作为粮食安全的“压舱石”，是维护粮食安全、维护市场稳定的第一道防 线。2021年潍坊市审计局组织开展了全市粮食购销领域专项审计，针对粮食企业点多 面广量大，涉及政策多，监督监管难度大的特点，坚持系统观念，把研究工作作为审 计的谋事之基、成事之道，从“政治站位”“审前谋划”“实施管控”“质量管理”“成果开发”五 个层面探索了审计项目组织模式创新、审计质量精细管控等问题，有效提升了审计监 督质效。 一、将政治眼光贯穿审计项目始终 聚焦党中央国务院重大政策措施和部署要求开展审计，更好围绕中心、服务大 局。 （一）从维护国家粮食安全的高度确立审计目标。围绕国家粮食安全，紧盯粮食 购销领域主管监管部门和国有粮食企业职责确定审计目标，在摸清地方储备粮规模底 数的基础上，重点关注储备粮收购、销售、存储管理，财政专项资金、政策性贷款资 金管理使用，执行国家粮食政策、法律法规等内容，坚决发现和揭示粮食购销领域存 在的违规违纪违法问题线索和风险隐患，从体制机制制度层面分析原因、提出审计建 议，推动规范管理，保障粮食储备安全。 （二）本着实现应审尽审凡审必严加强监督协同。强化“审纪”连通，及时研究总 结审计过程中发现的典型性、普遍性问题以及取得的阶段性成果，向市纪委粮食专班 汇报，梳理并移送案件线索15条。强化“巡审”联动，建立双方例会制度，互通情 况，共同研究解决问题；创新巡审联动形式，巡察组1至2名成员编入审计组，直接参 与审计组工作。审计期间，审计组向巡察组移送问题线索45起，巡察组帮助审计组排 除干扰17起，真正形成了监督合力。 （三）坚持问题导向底线思维严肃分析揭示问题。对审计过程中发现的普遍性、 典型性问题，着力透过现象看本质，发现政治问题的端倪。如，在应急成品粮管理情 况审计时我们发现部分县市区存在应急成品粮规模不足，粮食承储企业难以保证无条 件执行应急储备粮油调拨的问题。通过深入研究分析该问题背后的体制机制性障碍及 制度缺陷，形成《我市应急成品粮储备不足应引起重视》审计要情，提出建立应急成 品粮油储备、明确储备费用补贴标准等审计建议，得到市委、市政府主要领导批 示，推动制定全市应急成品粮管理办法。 二、做好审前谋划研究，精准锁定审计重点 “人少事多”是基层审计机关普遍面临的难题。为实现项目进度与质量“两手抓”“双 促进”目标，潍坊市审计局创新组织方式，采取“1拖N”方式设置审计组，做好谋划研 究，有效破解了人少事多难题，加快审计项目进度。 （一）优化审计组织方式，合理配置人力资源。这次审计时间紧、任务重、责任 大、要求高。为打好攻坚战，潍坊市审计局经过反复酝酿讨论，决定采取“1拖N”的方 式，全市组成一个大审计组，大审计组下设1个中心组和11个审计小组，中心组负责资 源分配、项目进度把控、业务指导、资料传递、数据分析、整理汇总以及市本级审计 工作，各审计小组由全市审计人员交叉混编组成，负责审计各县（市、区）。这种结 构既保证了集中指挥的高效性，也确保了优势力量调配的科学性。 （二）主动听取被审计单位意见建议，明确业务特征。调查研究是审计工作的基 本方法。审计组到粮食主管部门、粮食企业进行调研，围绕“项目要干什么、怎么去 干”以及涉粮企业管理体制、组织架构、经营管理情况、粮食购销流程、主要风险点、 主管部门监管难点等进行交流与研讨，摸清了审计对象底数，明确了业务特征，收集 意见建议24条，为设计实施方案、评估审计风险、锁定审计重点奠定基础。同时，与 主管部门、粮食企业就安全储粮、粮库智能化管理方面国内先进经验做法进行多次交 流，提高了审计工作的前瞻性和宏观性。 （三）理清政策方法，提升审计评价定性的规范性。一是梳理出41项国家 级、30项省级、12项市级出台的粮食购销领域的政策法规、部署要求、配套措施，形 成“政策法规库”，组织审计人员认真研读讨论，并按政策涉及的事项分部门制定审计 需落实事项17项，形成审计事项清单，并按重要性划定星级。二是对储备粮轮换情况 及贷款资金、财政补贴资金和粮食购销领域涉及的粮库智能化升级、粮食应急体系建 设等项目及资金拨付情况进行梳理，形成“项目资金库”，确定需落实事项22项，纳入 清单管理。三是紧扣“粮食安全”目标，在网络上搜集粮食购销领域纪委案件通报、舆 情信息、百姓诉求以及其他在政策落实、项目实施、资金使用等方面存在的突出问 题，研究审计思路，形成“疑点方法库”。 三、加强审计现场作业管理及线索研判 审前谋划要做好，审计实施要做实。本次涉粮审计中，审计组通过数据分析锁定 疑点，通过清单管控，压实责任，通过上下联通、巡审联动，有效防范审计风险，提 高审计覆盖面和监督实效。 （一）加强数据分析研判，提高发现问题精准度。此次审计将中心组分为政策 组、业务组、财务组，并针对涉粮数据范围广、类型复杂、数据量大等特点，组建了 数据分析组。项目开始后，政策组整理了粮食领域行业标准，业务组梳理了粮食购销 业务流程，财务组整理了粮食企业购销及日常报销流程，数据分析组根据三个组提供 的审计思路，并与巡察组充分沟通后，从粮食企业采集财务数据、出入库业务数据、 工作人员及家庭成员信息，从银行查询到有关人员个人账户信息，从税务部门取得粮 食企业涉税数据，从市局数据库里取得社保、养老数据信息等。围绕财务、业务组提 出的审计思路、审计目标和审计方法，政策组提供的行业标准等信息，进行数据比对 和疑点分析，然后将分析结果提交相关审计组作为疑点线索现场核查、取证，缩短现 场审计时间，发挥大数据聚集效应，精准锁定粮食企业管理人员经商办企业、利用职 务便利占用单位公款等违纪违法问题以及储备粮增扣重管理不规范等管理问题。同 时，审计组探索非现场审计方式，在大数据分析明确疑点的基础上，有针对性地组织 现场核查，并通过电话、视频、传真等方式向与审计事项有利害关系的第三方或者主 管部门等单位、个人开展远程非现场延伸核实取证工作，减少直接接触，减轻被审计 单位负担，提升审计工作效率。 （二）“两项清单”实现项目精细化管理，确保审计实施方案有效落实。根据审计 对象复杂情况、审计人员知识结构、胜任能力及时间要求等，将审计操作指引所列事 项分解落实到每个成员，明确各自承担的工作任务和要求，形成“任务清单”，确保审 计工作有章可循。实施过程中，将落实任务清单过程中发现的问题，形成审计“疑点清 单”，列明疑点事项、取证要点，由项目主审审核后进行取证。同时，固化规范审计流 程，将疑点清单过滤后及时传达到各县市区审计组，能够“按图索骥”，使下一步审计 工作能够聚焦目标、靶向发力、有的放矢。审计大组2名副组长及时调度、汇总县市区 经验做法与数据分析思路，反馈到中心组，中心组及时补充、完善操作指引及数据分 析思路，再将发现的疑点下发到相关县市区组，进一步拓展审计覆盖面。仅用30个工 作日，就揭示问题39类152个，向纪委移送案件线索15条，上报审计专报6篇。 （三）认真研究审计客体业务特征，恰当选择审计程序实施时机。实施审计，一 个重要的问题就是“进一步审计程序”时间选择问题，项目实施过程中，我们分析研究 粮食企业业务特征、突出问题、重大风险点，充分利用关联数据精准锁定重点，选择 恰当的时机实施审计程序，取得了事半功倍的效果。如，粮食审计摸清家底是关 键，而库存粮食盘点是核实粮食库存总量的关键环节。那么，何时盘点，如何盘 点，盘点哪些？会出现什么样的结果？如果盘亏，那