内控审计的方法及要点 一、审计方法 1、控制审计方法 （1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、 业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评 价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一 致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程 序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大 违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正 起到监管职责。 （3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其 他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被 审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、控制审计测试 符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。 其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。 它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是 对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息 本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节 法、鉴定法等。 二、审计要点 1、管理制度的完善情况 包括部管理制度是否健全，执行是否有效。 不相容岗位相互分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和 会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确 定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建 立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核 对等措施，确保资产安全完整。 是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水 平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业 务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作 人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息部公开 制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息部公开的容、围、方式和程 序。 2、关键岗位工作人员的管理情况 包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质 和能力，特别是部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能 力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人 员。是否加强部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水 平和综合素质。 3、预算管理情况 主要包括单位部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编 制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支围 执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、 完整、准确、及时。 4、收支管理情况 主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关 凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实 性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。 5、政府采购管理情况 主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照 政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。 6、资产管理情况 主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘 点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。 7、建设项目管理情况 主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机 制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目 相关档案并及时办理移交手续。 8、合同管理情况 主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动围和条件;是否有效 监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。 三、内部控制关键点 主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、 建设项目控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。 1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算 与评价等预决算部管理制度。 (1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、 执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制 及时、容完整、项目细化、数据准确。是否建立部预算编制、预算执行、资产管理、 基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据 工作计划细化预算编制。是否根据设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算 在单位部进行指标分解、审批下达，规部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析 机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行 中存在的问题，提出改进措施。 (2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化 决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施 预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果 有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入部管理制度;是否合理设置岗 位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。 (1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立 账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交 财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收 未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的 单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具