建筑施工企业资金管理问题及对 策研究等调研报告汇编（3篇） 目录 1.建筑施工企业资金管理问题及对策研究................................................................... 2 2.集团内部审计存在的问题及对策......................................................................... 13 3.集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨................................................. 27 建筑施工企业资金管理问题及对策研究 建筑施工企业是典型的资金密集型行业，要想实现稳 健发展，就离不开足够的资金作为支撑和保障，稳定的现 金流是企业发展的血液，因此必须要有充足的资金来 源，为各项生产经营活动打下坚实的资金基础。近年 来，随着我国经济社会发展，涌现出越来越多的建筑施工 企业，在经济新常态下，外部市场环境日益复杂多变。与 此同时，银行存款准备金率提高，加大了企业资金获取的 成本。加上房地产行业管控力度加大，导致建筑施工企业 面临着更加严峻的挑战，融资成本不断提升，垫资规模 大、回款时间长等问题普遍存在。因此，积极开展高质量 的资金管理与控制工作，具有十分积极的现实意义。 一、建筑施工企业资金管理过程中的问题 （一）预算管理流于形式，难以发挥实效 建筑施工企业财务资金管理中的一项重要内容就是预 算管理，健全完善的预算编制能够帮助企业领导层与管理 者，对下一年度各项成本费用资金支出的数额和结构予以 全面了解和把握，并以此为基础对下一年度的各项生产运 营计划予以有效指引，保障各项工作在预算范围内开展。 但不少建筑施工企业预算管理流于形式，难以发挥其应有 的实际作用，主要表现在以下几个方面：一是一些预算编 制人员能力不足，对预算编制相关理论和方法缺乏足够了 解和深入的学习，对自身工作的职责权限和内容缺乏全面 清晰了解，不够重视预算编制。造成预算编制方法传统滞 后，没有按照企业自身运营发展的客观情况以及外部市场 最新的成本变化数据作为基础，导致所编制的预算指标难 以贴合企业发展的实际情况，最终同实际的生产经营存在 着不小的出入。二是企业内部各职能部门之间缺乏及时有 效的沟通与交流，尤其是企业内部采购部门和项目施工部 门容易因资金是否到位而产生信息差，导致各项成本费用 支出脱离预算管控，造成部门预算超支，加大了企业内部 成本支出。三是没有对预算予以全方位审核，也就是说建 筑施工企业在完成预算编制之后，没有对其开展专业性、 全方位的审核，难以切实保障预算工作的科学性与合理 性。正是在上述因素的影响下，导致企业资金预算管理难 以发挥其应有的实际作用，无法为企业各项经营业务活动 提供规范化的指引。 （二）资金管理比较分散，效率较低 就一些大型的建筑施工企业来说，拥有许多的下属子 公司，并且各分子公司之间彼此相对独立，这导致企业集 团总部难以实现对资金的集中高效管理，资金比较分 散，集中性较差，企业总部对各项目的材料、人工等费用 的支出情况缺乏全面及时了解，因此其支出情况的真实性 也得不到验证和保障。另外建设单位对建设资金严格监 管，要求专款专用，受监管项目难以实现资金集中，这就 导致企业资金分布比较广泛，影响了资金使用效率，闲置 成本较高，造成资金浪费。未能对资金实行集中高效管 理，还有一个原因是内部分子公司之间也存在着竞争关 系，换言之，在具体的生产经营管理过程中，为了能够有 效扩大自身发展规模，实现自身利益最大化，并不希望企 业总部对自身的资金管理产生过多的干预行为。也就是 说，分子公司对开展资金集中工作的主观能动性较差，导 致企业总部难以调配富余资金，提高资金的使用效率。此 外，现阶段在复杂多变的竞争环境下，企业业务总量不断 减少，加之其他不确定性因素的影响导致企业回款速度较 慢，给现金流动造成了不小的压力。甚至容易出现资金紧 张或者资金链断裂的情况，为企业发展埋下了不小的资金 风险和运营风险。所以要未雨绸缪，充分调动一切积极因 素，全面强化资金管理能力，这样才能扼杀风险。 （三）融资难度和成本不断加大 在经济新常态下，国家对房地产市场的调控力度不断 加大，作为房地产行业主要的上游企业，建筑施工企业不 可避免地受到了较大影响。具体而言，银行对放贷条件予 以更加严格的管理和控制，且对建筑施工企业来说，其自 身的工程造价就比较高，因此资金缺口较大，需要进行融 资的总量大。在生产规模扩大的现实需要下，企业的债务 规模也不断变大，导致其融资成本不断提升，在巨额本金 和利息压力下，不少企业只能再次向其他银行进行融 资，如此便导致自身债务越滚越大，陷入恶性循环。所以 需要企业对融资难、融资成本大等现实问题予以关注，这 与企业能否实现长远稳健发展关系密切。 （四）回款周期较长，加大了现金流压力 现阶段，从我国不少建筑施工企业运营发展的现状来 看，垫资已经成为企业发展过程中比较常见的潜规则，因 此项目款被拖欠的情况屡屡出现。甚至对于一些建筑施工 企业来说，直到工程施工完毕其垫付资金依旧没有及时回 收。也正是巨额的资金垫资行为加大了企业现金流的压 力，容易造成运营风险或资金风险，需要对此予以密切关 注。另外，不少建设单位往往会以资金不到位或者是施工 进度需要审核等各种理由来故意拖欠施工方的工程款，使 得应收账款的回款速度更慢，导致项目施工进度受到了不 小的影响，也为生产运营造成了不小的阻碍，尤其是影响 了企业资金流动，加大了资金压力，长期会影响企业发 展。 二、建筑施工企业资金管理问题的对策 （一）拟定并积极落实预算编制计划对建筑施工企业 来说，要想最大化实现资金管理的预期效果，就离不开科 学合理的预算工作做保障，所以需要企业积极制定科学合 理的预算编制计划并予以有效贯彻落实。在进行预算编制 的过程中，首先要形成科学先进的预算编制理念，摒弃传 统滞后的编制方法，确保编制方法的科学性、灵活性和适 用性。不仅要以上一年度的相关信息和数据作为基础参 数，同时也需要用发展的眼光对外部市场环境的变化予以 密切关注，结合企业自身运营发展的实际需要，进行综合 分析与统筹考虑。在此基础上，紧紧围绕企业下一年度的 施工任务目标来开展预算编制工作，对固定预算、弹性预 算以及目标成本预算等方法加以充分的运用，要保持预算 编制过程中的谨慎态度。另外，在预算编制过程中，一定 要强化企业内部各职能部门之间以及上下级之间的沟通、 交流与协作，这样才能形成从上到下、从下到上的闭环反 馈链条。需要由企业领导成员、管理人员对预算是否与企 业的战略发展规划相结合进行全面审查，然后再由基层操 作人员对预算是否与实际操作需要相符合进行全面审 查，再把相关信息反馈到管理层。这样通过自上而下、自 下而上的反复沟通与交流最终确认，如此才能最大程度上 保障预算编制的科学性与合理性。 （二）强化资金集中管理力度。在新发展环境下，需 要建筑施工企业强化自身资金集中管理力度，全面强化资 金集中管理整体意识，加快构建相关管理制度。要求各分 子公司从企业集团整体长远利益出发，在自身运营管理和 资金活动中，积极配合企业总部对资金管理的相关政策和 要求，逐步推进资金的集中化管理。对于各项目资金管理 来说，需要集团总部予以严格规范化的监督管理和控 制，对资金流动是否控制在合理范围内予以全方位检查和 分析，防止项目私设银行账户来对项目进行结算的情况出 现。这样才能从源头上对资金进行集中统一化的管理和控 制，并在结算时对网上现金管理平台进行灵活充分运 用，积极探索多元化的新型结算方式，最大程度上降低资 金结算成本，最大化集中并且盘活资金，确保资金安全。 同时也要对资金是否实现了科学合理分配与高效利用予以 足够关注，确保每一分钱都花在刀刃上，充分调动一切积 极因素来提升资金使用效率，如此才能凸显资金价值，为 建筑施工企业稳健发展打下坚实的资金基础。 （三）实现融资渠道向多元化发展。对于建筑施工企 业来说，存在着大量的项目流动资金的现实需要，因此必 须要有足够的资金作为支撑和保障，可通过信誉担保等多 种办法来提升融资能力，降低融资成本。现阶段，企业资 金的主要供给依然以银行为主，所以需要注重且长期维护 好与银行良好的合作关系，以便于能够获得足额的授信额 度，做到及时沟通，以诚相待，与银行成为长期的战略合 作伙伴关系。另外，在具体的施工中，对于那些单位价值 较高的固定资产，可以积极主动寻求正规的融资租赁公司 进行合作，以融资租赁的形式来降低企业资金压力。需要 企业积极引进和培养专业化的融资人才，并且对其加大教 育和培训力度，全方位提升其融资能力和水平。要对股权 融资、债券融资的成本费率进行全方位测算，对长期、中 期、短期的融资租赁方式加以组合应用。此外，也可以考 虑把延期收款项目的债权进行出表保理，这也是一种有效 的融资手段。只有对上述办法加以灵活高效运用，才能推 动融资渠道向多元化方向发展，对于降低融资成本意义重 大。 （四）减少垫资，提升回款速度和能力为了最大化保 障建筑施工企业的资金流动能力和水平，需要站在全过程 的角度尽可能减少垫资施工行为，并且不断提升回款速度 和能力，这样才能有效减轻回款压力。在签订合同之前对 合同中的内容，如双方的责任义务、付款时间以及具体的 付款方式等进行审慎的检查，也需要对合同方的生产经营 管理状况、信誉等进行全面分析和了解，这样才能从源头 上对风险进行把控。另外也需要杜绝自身出现迫切开工的 急躁心态，杜绝一切盲目垫资开工行为，这样才能防止出 现大额超时垫资情况。需要在具体的项目施工过程中，对 各种原始资料或者凭证加以及时收集、整理和保管，对于 那些非合同付款项目要拒绝付款，在确有必要的时候也需 要先签订补充合同，为后期的法律维权提供依据。 （五）加快构建并完善内控体系。建筑施工企业加快 构建并完善内控体系，有助于推动资金优化配置和高效利 用。因此要结合企业项目开展的情况和外部市场环境的变 化，以及自身实际的资金管理能力和需求量，加快制定内 控体系，并对其予以优化和完善，如此才能约束企业的日 常管理行为。此外，设置内部审计部门并保障其独立 性，同时也可以聘请专业人员来负责资金监管工作，提出 相应的改进措施，如此才能全面强化资金管理水平。 （六）构建并完善资金管理的惩奖机制只有在建筑施 工企业内部加快构建奖励激励机制，并充分发挥其实际作 用，才能推动资金管理实现预期效果。需要结合项目具体 的内容来拟定相关的考核体系和指标，并将其与相关管理 人员的具体薪酬挂钩，这样才能更好的把资金管理融入到 日常工作之中去，使资金管理向常态化方向发展。同 时，充分发挥惩奖机制的作用，将绩效考核变成常态化的 工作，如此才能更好地推动建筑施工企业实现进一步发 展。 三、结束语 目前，一些建筑施工企业资金管理的实际效果并不理 想，因此需要企业对此予以全方位的了解和足够的重视。 要针对企业自身现阶段运营发展的具体状况和外部市场环 境的变化，统筹考虑相关政策因素和市场风险。在此基础 上全方位强化预算编制能力和水平，加大风险预警力 度，实现对资金的集中化管理和控制，不断丰富和拓展融 资渠道，降低融资成本，避免垫资施工，全方位提升应收 账款回款能力和速度。只有从多个方面出发，才能切实有 效提升资金管理能力，从而降低因为资金短缺而出现运 营、财务风险的概率。这样不仅能保障资金安全，同时也 能够为建筑施工企业在激烈的竞争环境下站稳脚跟、实现 长远发展，打下坚实的资金基础。 集团内部审计存在的问题及对策 引言 集团内部审计工作需要领导在管理过程中，坚持以风 险为导向，将具有普遍性和倾向性的财务问题作为审计的 主要切入点，以各种审计项目的有效开展来为集团营造良 好的审计环境。集团加强内部审计工作既能够实现审计内 控与财务风险管理的协同发展，也能够有效地提升审计价 值的有效输出，对于集团的改革发展工作具有重要的促进 作用。 一、集团内部审计工作的价值分析 （一）有利于促进内部控制工作的有序开展。加强集 团内部审计工作能够有效地促进内部控制工作的有序开 展，对于完善集团的经营管理模式以及提升集团的经营管 理效率具有重要的促进作用。多元化的集团会受到规模大 以及地域分散的各方面的原因，在内部控制工作的过程中 存在重大的难度，而利用内部审计加强对集团内部控制工 作既能够促进集团管理体制的进一步健全，也能够有效地 补足集团内部控制的薄弱环节，并提出相应的改进和建 议，对于进一步完善集团内部控制工作、加强集团财务风 险的管理水平以及保障集团经营活动的有序开展具有重要 的促进作用。 （二）有利于确保集团决策的整体质量。科学的内部 审计工作能够帮助集团及时的发现在生产经营及各方面管 理工作中存在的问题，并且结合集团的实际经营状况进行 科学有效的分析，通过与集团财务预算的相关数据进行比 较来帮助集团提供一定的决策支撑，这样既能够结合现阶 段的审计工作积极有效地调整经营策略，还能够对于集团 的生产经营全过程进行有效的监管。在内部审计过程中需 要进一步强化内部审计工作的重要价值，从而对集团的人 力资源以及财务状况进行全面的了解和掌握，这样在开展 财务管理工作的过程中，相关的管理人员能够对集团的各 项信息进行相对客观的评价，对于集团战略目标的制定和 实施具有十分重要的促进作用。 （三）有利于帮助集团有效地规避财务风险。目前集 团的发展受到国际国内两方面因素的影响，在迎来机遇发 展的同时也面临着各种各样的风险，加强内部审计工作能 够帮助集团有效地规避各种潜在的风险。在集团的经营管 理工作中，完善的财务风险管理体系既有利于提升集团的 发展水平，有效地降低财务管理的风险，内部审计由于具 有独立性受其他部门的干预较少，开展工作的过程中可以 从集团全局的角度出发，保证各方面审计工作的真实性和 客观性。因此，在开展内部审计工作的过程中，应当对于 集团的风险管理体系尤其是财务风险管理体系做出真实合 理的评价，从而帮助集团有效地识别风险以及应对各种经 营风险，实现集团风险管理效率的有效提升，尽可能地帮 助集团减少相应的经济损失。 二、集团内部审计工作存在的问题分析 （一）内部审计队伍建设存在不足。科学的内部审计 工作不仅需要审计人员对集团各个管理环节和经营环境进 行综合全面地了解，还需要审计人员具备一定的审计管理 知识和实践管理经验，只有将自己的理论知识和财务管理 的实际情况进行有机结合，才能够有效地促进审计工作的 高效开展。然而从目前的情况来看，集团内部审计队伍建 设还存在不健全等基础问题，很多内部审计工作人员在业 务能力以及专业素质等方面还有待提升。因此，在这一背 景下结合当前集团的发展情况以及内部审计工作的实施情 况，进一步优化审计队伍的整体结构，建立健全队伍的专 业素质是集团发展过程中急需要改善的一个问题。 （二）内部审计信息化建设有待提升。随着信息技术 在各行各业的广泛应用，在集团工作的开展过程 中，为了保证审计效率的有效提升，需要进一步加强信息 系统的应用，从而帮助集团更好地适应当前市场经济的发 展需求，以先进的信息管理技术来提升内部审计的整体水 平。然而，从目前集团的整体管理情况来看，还存在信息 化程度不高的问题，既不利于集团财务管理工作的高效开 展，也不利于集团各个方面的审计工作机制的有效完 善，这些问题主要是由于信息技术以及人力资源方面配备 不足以及内部审计工作缺乏信息化意识导致的。因此，在 未来的发展过程中，集团应当结合当前信息技术的应用现 状，进一步深化内部审计工作的信息化水平，以信息化审 计平台的搭建和完善集团的整体财务管理水平，从而不断 地提升集团的整体经济效益，为集团适应市场经济体制的 发展奠定良好的技术支撑。 （三）内部审计机制缺乏系统性。系统化的内部审计 机制能够有效地使内部审计工作独立于其他部门正常运 行，从而实现对集团经营管理各个环节的科学审计和有效 防控。然而，从当前的情况来看，很多集团在内部审计机 制的创建方面缺乏机制建设的问题，在管理的过程中，内 部审计部门并没有从团队其他部门中独立出来，甚至在开 展内部审计工作的过程中，很多财务部门以及其他部门都 会调拨一些非专业的内部审计人员来开展相应的内部审计 工作，这样依然无法充分发挥出内部审计工作的整体价 值，还会影响审计工作的公平公正。与此同时，在集团实 际的工作开展过程中，内部审计还缺乏相应的机制建设和 管理体系建设，缺乏调整科学性和系统性，导致集团的内 部审计无法有效地改善和提升集团的内部审计水平。一般 集团的内部审计流程如下图所示，在不同的审计环节都需 要系统化的管理体系作为支撑，因此，在内部审计工作的 开展过程中，都需要加强系统化的管理。 （四）集团内部审计缺乏重视性。从当前的情况可以 看出，大多数集团对于内部审计工作还缺乏相应的管理意 识，对内部审计工作缺乏重视，在市场经济机制的发展过 程中，既没有将内部审计这一先进的理念应用到集团管理 工作中，也无法充分发挥内部审计工作对集团经营管理的 重要价值，导致集团的财务管理状况存在一定的问题，往 往容易产生一些潜在的财务风险管理问题，造成这方面的 原因主要是由于集团在开展内部审计管理工作的过程 中，无法将集团的整体发展战略规划与内部审计工作建立 正确的联系和管理认知，也没有充分的分析内部审计的结 果，导致无法为内部的管理决策提供重要支撑。与此同 时，集团在内部审计体系建设方面还存在形式化的问 题，既没有全面的提升内部审计工作的价值，也