薪酬舞弊审计：调查方法与舞弊防范 一、薪酬舞弊调查方法 方法1、分析收款人地址或者账户 如果工资是自动存入银行账户，重复地址或者存款账户的名单可能就会使虚构 的员工或重复付款的舞弊手法暴露出来。 方法2、重复的社会保险号码 因为每个员工都要求有一个社会保险号码，所以重复的社会保险号码名单可以 使虚构的员工暴露出来。 方法3、独立的薪酬分发 通过员工（而不是薪酬部门）分发薪酬工资卡并要求员工积极确认，就能够发 现虚构员工的手法。 方法4、加班批准 员工加班要有主管的批准，主要负责考勤卡，以及主管要直接把考勤卡提交给 人力薪酬部门，这些会助于减少加班的滥用。 另外，人力薪酬部门应当浏览考勤报告并质疑明显的加班滥用。 例如，考勤卡表现出一个部门只有一名员工加班或者有过多的加班时间。通过 检查原始文件，可能会发现未经批准的加班时间和伪造的工时。 方法5、佣金 第一、比较佣金费用与销售数字，以检验其线性关系。 第二、编制员工已赚取佣金的比较分析表，验证比率和计算的准确性。 第三、分析销售人员未收回的销售收入金额。 第四、确定在佣金金额计算方面的职责是适当分离的。佣金的计算应当由销售 部门之外的员工独立准备。 第五、联系随机的客户样本，以确认销售收入。 方法6、分析薪酬扣减额 对薪酬扣减的分析可能会揭露出虚构的员工或对信托账户的滥用。虚构的员工 通常没有税金、保险扣减或其他正常的扣减。 因此，没有这些扣减项目的员工名单可能揭露出虚构的员工。 扣税存款的分析可能揭示在税款被存入之前“信托账户”的税款已被“借走”，即使 只借走了很短的一段时间。比较支出日期和存入日期应可以揭露出“信托账户”的税款 是否已被借走。 另外，来自税务部门的拖欠薪酬税款的通知可以作为潜在的信托账户税款“被借 走”的舞弊征兆。 二、薪酬舞弊手法的防范 有两种基本的防范薪酬舞弊的方法：职责分离和定期的薪酬审计与分析。 第一、职责分离 这些职责应当分离： 1、薪酬准备 2、薪酬支付（划进和扣税账户） 3、薪酬分发 4、薪酬账户的银行存款调节职能 5、人力资源部门的职能 如果准备薪酬的人不负责薪酬分发和调节，那么任何人要成功地增加虚构的员 工都是很困难的。也没有人能够"借"信托账户的税，因为他们无法接近支付职能。 在较小的公司中，这个职能也可以由公司外部来执行且花费很少。 在准备好薪酬支付时，会计应当把资金从一般账户划转到薪酬账户。人力部门 应当分发并确认薪酬支付，这会减少新增虚构员工的机会。 如果可能的话，公司发放”通行证“是一个不错的确认形式。 如果薪酬账户的银行存款调节职能由