采购与付款审计：主要发现、审计思路 （一）近期，某公司审计人员在审计A公司的采购环节审计中，审计发现如下： 1、供应商的确定与评审随意不严谨，没有经过集体决策原则，由单个采购员随 意找供应商购买，造成购买低质高价物料风险评估及对策： 2、在采购询价环节，流程不规范，重要物料没有货比三家，询价没有书面记录 与审批，供应商提供的报价资料不规范（如无盖章）。 3、有三个大额采购物料是从贸易商或中间商采购的，实际上有同样的生产厂家 可以进货，人为增加采购成本约计52万左右。 4、采购询价的审批机制不健全，不采用集体决策原则进行，没有互相制衡原 则。 5、部分重要的物料采购没有与供应商签订采购合同，合同约束采交货日期、采 购物品质量、采购价格与运费支付方式不明，由采购员随意与供应商交易及确定付 款日与运费承担方式。 6、没有建立规范的供应商采购档案，包括采购询比价记录、采购合同、采购协 议，采购资料散乱。 7、超过权限的采购订单未经恰当审批，有二笔采购额超过20万，没有按审批权 限交由执行总裁审批。 8、预付供应商货款没有实施控制措施与恰当审批，致使产生违约损失8万元。 9、没有及时结合市场变更与市价波动的物品，发现上海金属网铜价已下降 了10%以上，但公司采购价仍然处在高价未变，铜材采购单价偏高，造成采购损失约 计15万左右。 10、没有执行年度或季度采购降本管理，采购成本的升降信息不明。 （二）审计人员执行了以下的采购环节审计程序与步聚 1、与采购人员交流，供应商的确定需经过什么流程与程序，并提供相关的表单 或邮件审批证据，确定供应商的引进是否经过授权审批，如果有采购制度，先拿到 制度，经过穿行测试看是否与制度不相符。同时记录相关流程进行现场验证，记得 对关键表单或审批单进行拍照，进行了抽样审查。 2、取得采购部门的询价报价资料，看重要的物料是否经过恰当询价后确定供应 商，主要为同一种物料报价资料供应商数量，采购周期与采购价格差异分析，供应 商提供的报价单（注意盖章，不盖章签字的无效，易作假），最重要的是询比价最 终的结果是否经过层级审批后通过的。 3、对供应商的清单进行：“天眼查”或“企查查”，查询供应商是否为贸易商或经销 商（中间商），如果为贸易商类，还要核实是否在国内存在生产厂家，及厂家采购 是否有数量限制等。核实后，即可得出贸易商的采购价格一般远高于厂家采购 价，舞弊可能性较大，注意这种审计注意不要打草惊蛇，先小心确定审计结果，得 出重大采购损失结论后，并注意了汇报对象与时间的恰当性。 4、在企业授权审批清单中，采购订单金额的大小，审批权限是不同的，超过一 定限额的采购订单，一般要经过更高级一级的职位来审批，查阅公司的《授权审批 表》，发现了超额未执行审批现象。 5、检查供应商采购档案是否完整保留，不保留采购档案危害很大，一是采购员 采购后没有留下证据，进一步给采购员留下舞弊的空间，二是会造成采购行为不公 开透明，失去监控。所以正常情况下，采购订单、