城市商业银行财务管理中存在的问题及对策探析

城市商业银行财务管理中存在的问题及对策探 析 商业银行作为金融机构的重要组成部分，完善其财务管理至 关重要。商业银行发放贷款是其主要业务之一，然而，在贷款业 务中，借款人存在着不同的违约风险，这些风险可能会导致贷款 损失，对银行正常经营造成不利影响。贷款损失准备金是商业银 行为抵御贷款的损失风险而提取的用于弥补银行到期不能收回 的贷款损失的一笔专门资金。贷款损失准备金作为资产类项目的 备抵项目，计提贷款损失准备会影响资产总额和当期利润，因此 商业银行的管理者会利用计提贷款损失准备金去影响商业银行 的留存收益。资本充足率是银行资产总额除以银行的加权平均风 险资产后得到的比值。因此资本充足率受银行资产总额或者加权 平均风险资产的影响。因此商业银行贷款损失准备的计提会直接 或者间接地影响资本充足率。本文选取了一家在区域内具有代表 性的城市商业银行，通过分析该银行财务管理过程中贷款损失准 备的计提方法，以此探析其不同贷款损失准备计提方法如何具体 作用于其资本充足率，以期能够帮助以 X 银行为代表的城市商 业银行制定更加科学合理的贷款损失准备计算方法，从而提高贷 款管理水平，降低贷款风险，保证商业银行的健康运行。 一、X银行的基本情况 X 银行位居西北 G 省，成立于 1997 年，是 G 省第一家地方 法人股份制商业银行。全行现有下辖总行营业部 1 家、分行 15 家、支行 122 家、社区支行 21 家、小微支行 15 家，机构总数共 计 174 家，控股金融租赁公司 1 家，发起设立村镇银行 6 家， 营业网点实现省内全覆盖，20XX 年初正式登陆 A 股主板市场。 截至 20XX 年 12 月 31 日，X 银行资产总额 4359 亿元，存款余 额 3230 亿元，贷款余额 2201 亿元，存、贷款增量均稳居 G 省 银行业金融机构第一，目前是 G 省存、贷款规模最大商业银行， 也是西北地区存贷款规模最大的城商行。20XX 年 X 银行全年实 现净利润17.73亿元，较上年同期增长1.7亿元，增长率为10.65%。 （一）X银行财务状况 2022 年末，X 银行资产规模达到 4359 亿元，其中存款余额 为 3231 亿元，贷款余额为 2201 亿元，继续保持 G 省存贷款规 模最大的商业银行的优势地位。全年实现营业收入 74.50 亿元， 实现归属于母公司股东的净利润达到 17.34 亿元，比上年同期增 长 10.71%。该银行资产质量整体波动较小，不良贷款率 1.71%， 较年初下降 0.02 个百分点；拨备覆盖率 194.99%，较年初上升 3.11 个百分点。从财务状况看，X 银行保持了经营面的基本稳定。 （二）X银行金融资产分布 通过分析 X 银行资产负债表能够看出，作为金融企业，20XX 年 X 银行的金融资产达到总资产 91.47%，是 X 银行的主要资产。 分析总资产结构可以发现，其中资产占比最高比例为 51.53%， 是发放贷款及垫款项目，是金融资产中最重要的部分。 20XX 年财政部发布了关于金融资产的新会计准则。本文也 是主要围绕 X 银行发放贷款及垫款项目的减值进行分析，X 银 行将发放贷款及垫款项目 20XX 年以前采用实际利率法，按照摊 余成本进行后续计量，20XX 年及以后将发放贷款及垫款项目分 为两类，其一是以摊余成本计量的金融资产，其二是以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。 二、X银行的贷款损失准备计提分析 （一）按已发生损失模型计提分析 X 银行在 20XX 年之前在每个资产负债表日，针对贷款进行 减值准备的评估采取已发生损失模型。对于可逐笔认定的贷款减 值，X 银行逐一进行减值认定；对于可能出现的未来现金流减少 的贷款组合，亦作出相应预研预判。根据 X 银行贷款管理制度， 所谓贷款组合未来现金流减少的迹象，既包括借款人的还款能力 的恶化，也包括因国家或区域经济形势的变动导致借款人违约暴 露。若采取个别方式评估，贷款预计未来现金流量现值与账面价 值的差额即为客户贷款和垫款减值损失金额。若运用组合评估的 方式，X 银行会依据那些具有相似信贷风险特征客观证据作为参 考，以此来测算该贷款组合未来现金流。至于未来现金流的金额 和时间进行估计所使用的方法和假设，X 银行一般按季或按年进 行审视， 从而达到尽量缩小估计的贷款减值损失、实际贷款减 值损失情况可能产生的差异。 （二）按预期信用损失模型计提分析 X银行 20XX年及以后按预期损失模型计提发放贷款和垫款 的减值准备。预期信用损失计量涉及的重大管理层判断和假设主 要包括： 一是选择划入同一个组合时，优先考虑具有类似信用风险特 征的业务，并使用适配的计量模型，同时合理确定计量相关的关 键参数； 二是确定三个判断标准：即信用风险显著增加、违约以及已 发生信用减值； 三是合理采用前瞻性计量的经济指标和经济情景并赋予适 当权重； 四是发放贷款和垫款的未来现金流预测。 从表 1、表 2 可以看出，在新金融准则下贷款计提的损失准 备金额相较于旧金融准则提高了 20.48%，这样会导致 X 银行的 盈余降低，但是同时也达到了降低发生坏账风险的特殊效果。由 此可知，在采用预期信用损失模型的情境下，相应增加了 X 银 行贷款损失准备的计提范围。此模型下，X 银行