房地产所得税申报会议讲话 一、投资性房地产业务的主要会计规定 投资性房地产是指企业为了赚取租金收入或资产增值而 持有的土地、房屋建筑物等。投资性房地产主要包括 ：①为长期资本增值而持有的土地；②企业拥有并在或准 备在经营租赁下租出的建筑物。投资性房地产业务分为成 本模式计量和公允价值计量两种核算模式。只有在有确凿 证据（即投资性房地产所在地有活跃的交易市场并能从交 易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 息）表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的 ，才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量 ，否则都应采取成本模式计量。采取成本模式计量的投资 性房地产的会计处理与传统的固定资产处理业务基本相同 ，税收与会计差异较少。按照公允价值计量的投资性房地 产业务由于会计处理比较特殊，带来了比较大的财务会计 差异，主要表现为： 1、按照公允价值计量的投资性房地产的初始计量环节 ： 对于企业外购或自建的投资性房地产，其初始计量成本 应按照取得或自建的成本来确认，这与税收规定一致。 对于将作为存货管理或自用房地产转为投资性房地产的 ，则按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值 小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公 允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益，而这 时则出现税收与会计差异，按会计处理的公允价值与原账 面价值的差额计入当期损益的部分，税收上不应确认为损 益，并应进行纳税调减，而按会计处理的公允价值与原账 面价值的差额计入的所有者权益部分，由于对于会计当期 损益和应税所得都不产生影响，税收和会计不存在差异。 2、按照公允价值计量的投资性房地产的后续计量环节 ： 会计对投资性房地产不计提折旧或进行摊销，而是以资 产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价 值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 在税务处理上，企业采用公允价值模式对投资性房地产 进行后续计量的，公允价值变动损益在计算应纳税所得额 不予确认，应进行纳税调整；投资性房地产可以计提折旧 或进行摊销扣除，应进行纳税调减。 3、按照公允价值计量的投资性房地产