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内部财务审计工作流程

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内部财务审计工作流程 内部财务审计工作流程,包含资产审计、收入成本审计、利润审计。 (一)资产审计 1、货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 (2)内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根—— →抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行 存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收 付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 (3)实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出 当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情 况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签 字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记 账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面 余额。 2、存货审计 (1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法 性、分类的正确性 (2)内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系 统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度—— →抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 (3)实质性审查 ①商品的审查 商品采购的审查:审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品 采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成 本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商 品采购的账务处理 ②库存商品审查 盘点库存商品,时间安排在结账日或接近结账日 ③商品出库的审查 对生产领用商品应核实生产计划,核查发出商品的计价,揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 (1)审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期 的正确性、坏账损失的真实性 (2)内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证 期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理 性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 (3)实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余 额——→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——→审查坏 账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票 据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 (1)审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确 性、折旧方法的选用及其计算的正确性 (2)内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固 定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情 况——→评价固定资产内部控制系统 (3)实质性审查 ①固定资产入账价值的审查 ②固定资产增加与减少的审查 ③固定资产折旧的审查 ④固定资产结存的审查 ⑤在建工程审查 (二)收入、成本与费用审计 1、主营业务收入审计 (1)审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 (2)内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位 职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 (3)实质性审查 ①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计 划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进 一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 ②验证主营