企业采购内部控制制度优化案例 采购是企业生产经营的起点，采购与付款又密切关联。采购的原材料质量和价格 又很大程度上决定企业的产品质量。因此通过建立企业内部控制来规范供应商的选 择、采购合同的订立、物资的运输方式、物资的验收标准、货款的结算方式等采购全 过程就显得十分重要。 -1- 制造业企业采购内部控制存在的问题分析 （一）恶性竞标采购，导致采购物资质量不保证 部分公司通过招标方式竞标采购，本意是竞标选优的，但在实际过程中，受利益 的影响，常出现低价竞标、串标、陪标等恶性竞标事件，导致采购物资质量不保证、 采购成本增加等。 （二）拿回扣高价采购，导致采购成本高 在采购业务中，大家都认为采购部门是一个有“油水”的部门，缺少内控或内控失 效的公司，从采购员个人到采购整个部门“吃卡拿要”的事也时有发生。因此势必会增 加采购成本。 （三）没有严格的预算控制，导致一次多采形成滞压或多次采形成采购成本增加 没有采购预算或有采购预算但执行不严，在一些中小企业采购业务管理中屡见不 鲜。严格执行采购预算或调整申请审批流程，很大程度上减少一次多采形成滞压或多 次采形成采购成本增加的问题产生。 （四）缺少审批及监督流程，导致采购腐败或责任不明等问题 职责不明、监督无效在采购内控中是非常重大缺陷，因此公司可以通过设计审批 流程，明确设置各部门（岗位）工作职责，来提升工作效率，减少问题的发生。 -2- 制造业企业采购内部控制制度建设的关键点 采购业务应集中管理，避免多头采购，以提高采购规模降低成本，提高采购效 率。企业应当建立供应商管理制度、合同评审制度、采购预算制度、物资入库验收管 理制度、采购岗位的轮换制及不相容岗位制衡申请审批制度、财务付款管理制度、审 计审查制度和廉政制度等关键点。 （一）建立供应商管理制度 1.合格供应商引进评价指标的设立。A企业首先通过分析供应商的财务数据、核心 竞争力、企业文化，总体判断供应商的可成长性以及与A企业的匹配度。其次通过现场 考察和交流，对供应商的研发能力（研发投入比、研发人员能力结构比、新技术新发 明申请的数量）、生产能力（设备开机率、生产节拍、工人工龄结构）、物流保证能 力（在制品流转速度、产成品周转率、运输方式）、质保能力（质量文件有效性、工 装及样件的有效性、检验的有效性、不合格品控制的有效性、产品可追溯性）进行评 价。 2.合格供应商的过程管理。合格供应商引入后的培育管理，是打造有价值的供应 链的第一环节，因此A企业通过设立相关指标，动态地对供应商进行评价、辅导，同时 也建立适当的竞争机制和淘汰机制。设立了相关指标有交付率、不合格批次率、放行 批次率、问题响应速度、问题整改关闭率等。 （二）建立合同评审管理制度 合同是双方共同商议并签署的契约文件，需要合同双方共同遵守，有效的合同同 时受法律保护的，从而保证双方的权利和义务不受损，因此A企业根据自己实际情 况，制订有关合同管理制度，减少合同签订风险，减少企业经济损失。 1.确定了合同评审责任部门及相关评审的内容。商务部应对合同标的的价格、物 流、交付等方面进行评审;技术部和生产部门应对合同的技术相关适用标准、生产能 力、提供计划等方面进行评审;财务部应对合同的结算方式、付款时间、获利水平等方 面进行评审;法务部门应对合同的合法性、權利和义务对等性、纠纷处理措施、适用法 律范围及不可抗因素免责条款等方面评审。 2.明确合同签订审批权限（审批权力人和审批上限）及相应报批流程。A企业对合 同进行了分类，并对不同合同类别、合同金额进行设置申请和二级及以上审批流程。 涉及“三重一大”的合同实行集体决策联签制度，以防发生重大内控缺陷，造成公司重 大经济损失。 （三）建立采购预算管理制度 A企业引入了全面预算管理体系，并在采购预算上，开创性的采用“以销定产、以 产定购”的采购