采购业务典型内控漏洞及识别
由于市场竞争激烈导致卖方市场向买方市场转变，使得采购环节成为舞弊风险的
高发区，其中商业贿赂尤为严重，而且采购对企业成本影响重大。因此，采购业务通
常都是各个企业管控重点所在。但是采购环节不仅仅是采购部门的事情，技术部门或
者需求部门指定供应商，或者给各个供应商的技术要求不一样，导致报价或者投标价
格明显差异，影响最终定点供应商。质量部门审核把关开后门，再好的供应商也审核
出来一堆毛病，垃圾的供应商可能评分最高级。
典型漏洞一：采购方式不明确或多头采购
企业需采购的物资或服务往往有很多类型，企业可根据自身实际情况，选择不同
方式：例如公司层面招标采购、采购部门（集团公司）统一集中采购、各部门分散主
导采购等。采购方式内控漏洞表现形式通常有：未明确采购权限，各部门可自行采
购；重要物资分散采购，导致效率低下、成本失控；针对不重要采购事项过度控
制（如不管金额大小，都采用招标方式）。
例如：某家公司电脑采购权限不明确，发现办公室、信息技术部、资产管理部都
有权限采购电脑，办公室认为电脑属于办公用品，而公司办公用品是由办公室负责采
购的；信息技术部认为电脑是IT资产，公司IT资产和服务是由信息技术部牵头采购
的；资产管理部则认为电脑是一种固定资产，公司的固定资产是由资产管理部负责
的。
因此，公司应明确采购职责分工，对不同种类物资、不同金额的采购明确采购方
式。
此外，对于大型集团公司，对于重要物资或服务，如果由集团总部建立统一采购
平台，无疑可以提升采购专业性，降低采购成本。采购方式内控漏洞导致潜在不利影
响可能有：加大采购成本；个别部门或员工利用采购权限进行不当行为；降低采购效
率等等。
漏洞识别：查阅公司采购相关管理制度规定；了解公司采购组织架构和职责分
配；了解不同物资采购方式；抽查公司物资采购执行情况；综合判断公司采购方式是
否合理，哪些物资采购方式存在漏洞。
典型漏洞二：未编制采购计划或计划编制不合理
采购计划是管理人员在了解市场供求情况，认识企业生产经营活动过程中和掌握
物料消耗规律的基础上对计划期内物料采购管理活动所做的预见性的安排和部署；采
购计划是整个计划管理中的一环，一般根据生产部门或其他使用部门的需求计划制
定，采购计划包括采购物料、采购数量、需求日期等内容。
采购计划内控漏洞表现形式通常有：未编制采购计划，采购时一事一议；采购计
划质量粗糙，实施是严重脱离实际；采购计划未得到严格执行，对业务及采购部门不
构成实质性约束，不按计划采购或大量超计划采购，造成浪费损失；同一个采购计划
多次付款。
采购计划内控漏洞导致潜在不利影响可能有：所需物资短缺，导致无法及时满足
客户需求；
