效益审计与财务审计经验分享 效益审计是指内部审计机构和人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和 效果性所进行的审查和评价活动。在国有经济实施战略结构调整和转变经济发展方 式的大背景下，国有企业效益审计得到了长足发展，不断拓宽其领域和内容，创新 其手段和方法。通过对经济运行情况和资金使用效益的分析研究，揭示损失浪费和 低效现象；针对管理不善、决策失误造成的损失浪费，提出建设性意见与对策，致 力于完善管理机制和监督制约机制，促进正确决策、科学管理，在提高企业管理水 平和经济效益方面发挥了突出作用。 01科学选择审计项目 审计项目的选择是开展效益审计的第一步，只有选题恰当，效益审计才有可能 发挥规范企业管理、防范运营风险，促进发展方式转变、提升质量效益的建设性作 用。因此，审计部门应高度重视效益审计选题的重要性，积极探索如何科学选择效 益审计项目。 中国石油天然气集团公司审计部在效益审计工作实施中，按照项目的重要性、 增值性和可审性三原则，重点关注企业经营管理中的重要领域、关键环节，围绕管 理重点、难点进行选题和立项。 采取探索、试点、推广的方式，推进效益审计不断深化。业务类型涉及勘探开 发、炼化生产、油品销售、管道集输、装备制造、工程技术服务等各生产经营领 域，覆盖事关企业发展大局的安全环保、节能减排等多个层面，聚焦科技项目管 理、表外资金、金融业务及群众关心的热点等范畴； 并对发现的一些倾向性问题、管理漏洞以及影响经营效益的内外部因素进行分 析、诊断，从提高管理水平、挖潜增效、增强市场竞争力等多方面提出管理建 议，较好地履行了审计增值服务功能。 百联集团有限公司审计工作紧紧围绕集团发展战略，重点关注投资项目的程序 规范和风险防范、项目建成中的流程管理、项目建成后的效益跟踪和内部管理等内 容，建立跟踪系统、反馈系统，监督国有资产运行的安全性、效果性和效率性。 中国邮政集团公司审计部于201×年第一季度，组织7个省公司开展了当年贺卡 经济效益审计调查，6月又对3个省9个样本点进行跟踪审计，督促相关单位对审计发 现问题认真进行整改。 02应用非常规审计方法 效益审计的内容主要包括总体经济效益评价、业务经营活动审计、专项经济活 动审计和经济资源利用审计等。与传统审计主要基于企业财务数据展开分析不 同，效益审计除应用一般财务审计程序和方法外，特别强调分析方法和评价方法的 应用，包括数学分析法、经济活动分析法和可行性分析法等。因此，审计部门应不 断拓展审计范围，创新审计方法，保证审计达到预期效果。 中国华能集团公司审计部门在具体审计中加大了非财务数据审计力度。和传统 审计以财务数据审计为主相比，燃料审计中接触更多的是非财务数据，如燃料结算 台账和入厂入炉计量台账等。 华能集团通过对非财务数据价值的挖掘和分析，使审计人员跳出了财务信息的 局限，作出的判断更为全面、公正。另一方面，华能集团加大了非常规审计方法应 用力度。与常规审计方法相比，燃料审计更重视诸如分析、现场监督、综合评价等 非常规审计方法的运用。 四川长虹电子集团审计部跨专业领域、跨业务部门组队进行联合审计，已经成 为一种开展效益审计工作的一种常态。团队成员既包括审计部各专业领域(经济效益 审计、市场营销审计、采购比价审计及建设工程审计)的审计人员，也包括根据项目 需要聘请的公司内各专业技术领域人才和经营管理专家。 03加强机构队伍建设和协同配合 效益审计涉及的点多面广，需要不同专业人员分工协作，因此，一方面应健全 机构，加强内部审计队伍建设，另一方需要借助公司其他部门甚至外部专家的力 量。 中国石油天然气集团公司审计部在有限的编制下，专门设立了管理效益审计与 专项审计处，负责专业指导全公司管理效益审计工作的开展，对如何推动、深化管 理效益审计进行了具体、深入的研究和实践。 组织开展了对六类企业的管理效益审计试点，编制完成了六大类企业管理效益 审计方案及管理效益审计评价标准，初步形成具有中国石油特色的管理效益审计组 织和实施模式，拓展了大型石油企业开展管理效益审计的工作思路。 中国华能集团公司审计部门为保证审计质量，与燃料管理部门之间建立了互动 机制，包括燃料信息共享机制、重点联合评估机制、绩效联合评价机制和整改联合 监督机制。 四川长虹电子集团审计部在效益审计过程中充分利用公司其他平台管理部门的 专业管理能力。如在审计过程中遇到一些难以界定清晰的经营问题，或者管理制度 中未涉及的特殊情况，审计部会及时召集公司发展管理部、资产管理部、财务部、 人力资源部等平台部门讨论，形成会议纪要或工作指引，或者以审计沟通函的方式 要求平台部门做出专业答复。 这不仅可以借助专业力量进行公正评价，同时也降低了审计风险，减少了审计 与被审计单位的矛盾。审计过程中一旦查出重大问题，及时将案件移交并配合公司 纪检监察和法务等部门开展查处。 04深化审计成果的利用 效益审计能否发挥改进管理、提高企业绩效的目的，最终在于针对审计所发现 的问题采取措施，深化审计成果的利用。 中国石油天然气集团公司审计部注重对审计结果、审计数据的归纳和利用。审 计项目结束后，审计部都及时汇总、综合分析，向管理层上报公司某一管理领域存 在的倾向性问题及其根源，提出改进企业治理环境、运行模式和业务流程等方面的 管理建议。 近两年，审计部提交的安全环保隐患治理、节能节水项目管理审计综合报告、 科技项目管理审计报告、部分被审计单位重要事项报告等都引起了集团党组的重 视，相关问题及时得到整改，审计的价值增值功能得以充分体现。 中国华能集团公司审计部门通过编制印发审情通报等方式，加强审计成果利用 范围，提升应用层次，把“点”上的成果推广到“面”上的应用。被审计单位从全局