内部控制制度审计的主要内容、程序与方法 01 内部控制制度审计的主要内容 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、 测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、 测试中： 1、责任控制制度。 责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济 责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授 权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分 明的目的。 2、内部牵制制度。 内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制 度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上 的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。 会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种 措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报 表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关 系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的 真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编 制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。 它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和 业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制 度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企 业的生存和发展。 5、财产、凭单管理制度。 财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制 制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都 应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目 的在于发现制度中控制的薄弱环节。 02 内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤： 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。 这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单 位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。 审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复 杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评 估结果等因素，对内部控制的程序、控制环境、会计系统采取有效的方法进行审 计，主要方法包括： (1)查阅前期审计报告或审计工作底稿； (2)询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； (3)检查内部控制生成的文件和记录； (4)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； (5)选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。 通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以前审计时所发现的问题产生的原因 以及是否已得到纠正和改进，通过查阅相关规章制度、方针及政策等文件，查看组 织机构系统图，和相关人员交谈对内部控制获得足够的了解，以便进行程序设计和 制定运用方案。 2、初步评价内部控制的健全性。 确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会 计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对 内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。 初步评价实际上就是评价企业会计与内部控制在防止或发现和纠正错弊中的有 效性的过程，通常出现以下情况之一时，应将重要账户或交易类别的某些