5432体系，优化企业内部审计职能
近年来，随着审计监督全覆盖的发展，审计体系搭建与完善的讨论不断深入。
通过结合企业自身实际经营情况，充分梳理内部审计工作流程，搭建国有企
业“5432”审计监督体系，从而进一步优化国有企业内部审计职能。
审计计划的五个维度
在制定审计计划时，从组织关注度、项目重要度、业务成熟度、管理风险度、
审计覆盖度这5个维度对项目进行风险评估，以确定该项目是否作为被审计项目而纳
入审计计划中。
组织关注度：该项目是否为企业管理层所关注及重视的，是否是在企业的高层
会议上经常讨论或反复强调的。
项目重要度：该项目的投资金额、业务性质、产出成果等对企业的重要性，是
不是具有战略意义等。
业务成熟度：被审计项目的运行是否成熟，是否为新兴项目，相关的配置制度
及管理等是否健全。
管理风险度：该业务是否曾经出现过相关的经营风险，如法律风险或监管风险
等。
审计覆盖度：该业务是否曾经被审计过，审计的频率如何等。
审计执行的四个阶段
审计计划制定以后，进入了审计项目执行工作，在“5432”审计体系中，将审计执
行分为四个阶段，具体如下。
审前调研阶段:审计团队应开展充分的审前准备工作，这里既有“向外看”的调研
对标，又有“向内看”的分析整合。“向外看”即借鉴外部单位同类审计项目的案例，包
括审计关注点、发现的问题、应用的审计方法等，汲取营养、吸收经验，完善自身
审计项目的整体思路。“向内看”即在企业内部对该审计项目进行调查，与各级经营管
理层沟通，搜集审计项目的相关情况反映等，为后续的审计工作做铺垫。
项目启动阶段:审计项目启动标志着审计工作的正式开始，要充分体现仪式感及
对审计工作的重视态度。在此阶段，应完成审计通知书的下达、审计对接人确定、
审计项目启动会等。必要时应在审计项目审批完成后，与被审计项目负责人进行面
对面沟通，告知被审计原因、审计范围及审计时间安排等，为后续的执行审计打下
良好基础。
开展检查阶段:审计项目开展阶段需按照审计准则及相关规定执行审计程序、进
行审计检查并发现问题，如对业务相关人员进行访谈，了解项目开展情况及确认项
目风险点；调取重要的经济合同、项目档案、会议纪要、财务凭证等实施全过程
