审计专业判断的十种方法 审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计人员的专业经验和思 维能力等要素构成。其目的是解决审计事项是否真实、合法、有效和客观存在，是 否准确无误，它存在于审计活动的全过程，依赖于审计人员的专业技术知识水平和 经验丰富程度、政策法规熟悉程度及思维能力，是审计取证、定性、评价和处理的 前提。下面简介十种常用的审计专业判断方法。 一、成竹在胸 审计人员对被审计单位的有关情况比较了解，而与审计资料存在差异，应当判 断存在问题，这是发现账外账和小金库及贪污私分、违规支出的有效方法。如审计 人员已了解到被审计单位有经营资产,但账上没有此类收入的记录，可判断有账外收 入,应进一步检查相关合同等资料。再如，单位的人均人员支出与本地区本部门人均 支出水平不相称,应检查报表是否准确,是否存在违规发放支出等问题。 二、身临其境 审计人员把自己置于被审计单位环境之中，深入审计事项(生产、经营、管理、 服务业务活动)发生或经过的现场，亲身经历、操作、体验，证实审计事项的存在性 和正确性，如对单位内控系统流程检查内部控制制度是否健全有效,是否存在漏 洞;生产工艺工艺流程检查物耗和能耗水平及生产能力平衡状况,检查设备设施的运 转和完好程度等。 三、换位思考 审计人员把自己看成被审计单位的负责人、财会人员、管理员、业务员、经办 人员，以其心理来思考审计事项为什么存在、怎样办理、采取什么手段、会出现什 么结果，又是怎样逃避检查和处罚的，以其人之道还治其人之心。如在检查检查挤 占挪用专款、虚报冒领补贴、偷漏税收、账外设账、贪污私分、超发乱补等问题就 常用这种方法进行判断。 四、逆向推理 审计人员用相反的思维方式,逆业务流程倒查、反向定理和证据推断审计事项是 否真实合法有效．一是从结果向源头倒查，看审计事项的业务程序是否合法；二是 假定会计处理和信息及资金使用是正确真实有效的，用足够的实事证据和公认的标 准、定律、公式推定其不正确、不真实、不合法或无效益。反之亦然。有些事项看 似真实合法有效，而实质上是虚假、违法、无效的。如资产处置、资源开发利用、 奖金福利发放、集资利息支付、销售费用包干、职务消费货币化、专项资金拨付与 使用、货物采购、招待费开支等业务活动中的问题需要用反证法判定。 五、追踪溯源 审计人员按照审计事项的轨迹，追根溯源，除弄清其行为的社会历史和客观原 因外,还要从主观动机、过程和手段、结果和危害程度等方面存在的因果关系分析判 断审计事项不真实、不合法、无效益产生的根源和真相，如果属于主观故意造成 的，则应判断相关责任人应当承担的责任程度。审计事项偏离审计标准一般是主观 人为为所致，都有决策人、审批人、主管人、经手人、收款或付款人等相关责任 人。如工程项目建设中的无计划、无设计、无环评和超计划、超标准、超规模及不 实行公开招投标、监理、合同制等问题，还有违规征用地、开发、建设，工程质量 不达标、造价不真实、专款不专用和虚报冒领、偷税漏税、损失浪费等问题，都要 查清来龙去脉、刨根问底，评判问题的性质和原因，界定责任人的责任。 六、逻辑推理 审计人员用逻辑推理判断审计事项违背逻辑规律，不符合常