“三个区分”审计运用的方法 “三个区分”是在经济新常态下指导审计机关及其审计人员 准确界定问题本质属性的重要标尺，是破除“突破条框即问题” 传统审计思维与树立“突破未必是问题”科学审计思维的分水岭。 它不仅有利于实现鼓励创新、推动改革、包容试错的审计目标， 而且有利于更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。　　 一、区分无意过失与明知故犯 少数人可能认为把无意过失与明知故犯的违法违纪行为区 分开来，是区分问题责任主体的一种主观态度或者内在的心理意 识活动，理论上可行，实践上不具有操作性。其实不然，只要做 到统筹兼顾证据链条的高度相关和逻辑链条的互为因果，就可以 准确区分责任主体的“故意”与“过失”。具体区分依据： 一是会议纪要。按照党章和现行法律法规要求，但凡涉及 “三重一大”的重要决策，都必须按照民主集中制的原则进行集 体决策。如一个重大事项执行失败或出现意外，并造成巨大的经 济损失，审计人员应首先调阅相关会议纪要，关注该事项决策是 否合规、决策重点是什么、有无成员持反对意见、具体的反对理 由是什么、是单次会议决定还是多次会议商定，如果是多次会议 商定的还要研究后续会议是否具有相关性，即研究是否有针对性 地解决上次会议提出的问题等因素，否则就可能是“一言堂”决 策行为，这种情况下就属于典型的“故意”为之，事实上的决策 者就应该为该问题的后果负直接责任。作为调阅会议纪要了解客 观情况的必要补充，审计人员还应根据实际情况找当时的参会人 员或参与决策成员进行座谈，进一步佐证会议纪要内容的真实性 与完整性。 二是项目可行性研究报告。当前社会的重大事项决策多是具 有很高专业水平的技术性工作，因此在审计如环境、科级、知识 产权转让等需要特殊专业知识才能胜任决策的情况是，就不能仅 停留在看其是否执行了民主决策的层面，还要重点关注其是否借 助了必要的外部技术专家力量。这种情况下，项目的可行性研究 报告就成为审计人员判定后果“故意”还是“过失”的有力证据 载体。如一个项目的可行性研究未经过周密论证，或缺少必要的 专家论证环节，或编制内容缺少对项目实施可能遇到困难的评估， 使得项目匆匆上马难以达到预定目标，由此造成的经济损失应归 属于责任人的“故意”行为。 三是试点效果。政策试点是在特定范围内有特定主题尝试性 地执行某项政策，以便把政策创新可能衍生的不确定性和不利影 响控制在最小范围，同时总结经验和修正错误，使政策在全面铺 开时绝大多数公众能够享受到创新政策的红利，而非分担新政策 实效的成本。试点效果具体分为有无试点、试点反馈信息的全面 程度两个层面。当审计人员面对一项创新政策执行带来的系列问 题时，应首先关注该政策的设计者层次、政策预期目标，政策计 划时间、政策执行主体等因素，并进一步关注新政策在全面铺开 前有无审慎地小规模试点，或者政策执行主体从试点中得到信息 反馈的正确性与全面性。如果一项政策在全面执行时出现了普遍 的规律性问题，则证明试点时的信息反馈机制不够健全，未能为 政策设计者提供中肯的修正完善建议。在对一个问题定性时区分 “故意”与“过失”，也需关注试点情况，从试点报告或总结中 捕捉有力证据，从参与政策试点的执行主体中了解试点对完善整 个政策的正反两方面作用，从而客观厘定产生后果的主观原因。 二、区分工作失误与失职渎职 这本质上属于问题责任主体“不会”与“不为”的问题，因 为本身“不会”而出现工作失误情有可原，但如果是会而“不为” 则应归属失职渎职范畴，且后者为掩盖其失职渎职的不良后果往 往在执行过程中带有一定的隐蔽性。具体可以统筹使用以下三种 方式判断。 一是个人简历。区分问题责任主体是“不会”还是“不为”， 首先应判断问题主题是否具备某种专业资格或资质以及胜任