第 1 页 共 3 页 第一财经日报/2020 年/1 月/13 日/第 A12 版 环球经济评论 中国减税降费与世界税改趋势 北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授 李旭红 2019 年我国实施了史无前例、规模空前的减税降费，涉及增值税、个人所得税、小微企业减税 及降低社会保险缴费率等多个方面。据统计，去年 1~10 月，全国实现减税降费 19688.94 亿元，其 中减税 16473.26 亿元，降低社会保险费 3215.68 亿元，全年减税降费数额将超过 2 万亿元，占 GDP 的比重超过 2%，明显高于世界其他国家。如果按全年全口径统计，预计 2019 年我国的降税降费规 模将超过 2 万亿元。 我国实施此次大规模的减税降费，主要目标是应对下行压力、稳定和引导市场预期、保持经济 平稳运行，同时，也是深化供给侧结构性改革、提升产业链水平、培育和发展新的产业集群的政策 选择。从世界范围看，2019 年世界经济增长大幅下滑，经济增长率仅为 3%左右。据国际货币基金 组织（IMF）的研究，美国对中国加征关税所引发的贸易摩擦正在消耗全球经济，美国经济增速随 着 2018 年早期减税政策的提振作用消退而有所放缓，其年化增长率约为 2%；英国经济受脱欧相关 不确定性抑制投资的影响，增速也出现下滑；德国经济由于工业活动减少第二季度开始出现收缩； 尽管欧元区迄今内需依然稳定，但经济活动一直受到出口不振的拖累；新兴市场和发展中经济体在 2019 年的增速略有加快，但远低于 2017 年、2018 年早期的水平；中国由于实施积极的财政政策， 提振了经济增长。据我国财税部门测算，减税降费拉动当年GDP增长0.8%，拉动固定投资增长0.5%， 拉动社会消费品零售总额增长 1.1%，减税降费政策作为逆周期宏观经济调节政策对于应对国内外 经济形势的下行发挥了重要作用。 增值税的减税 增值税是本轮减税降费改革力度最大的税种，发挥了深化供给侧结构性改革、强化逆周期调节 的作用。其主要措施包括降低增值税税率、增加抵扣项目及实行增量留抵退税政策。与 2019 年世 界税制的发展趋势相比较，更多国家的增值税税率已经趋于稳定。据经济合作组织（OECD）的统 计，2019 年 OECD 成员国家的平均增值税率为 19%，其中有 12 个成员国的平均增值税率高于 22%。 由于增值税具有筹集收入的优势，许多国家均拟提高增值税的标准税率，但是，近年来受效率与公 平等政策目标的影响，各国的增值税标准税率基本处于停滞不动的状态，极少数国家提高了增值税 率。例如日本从 2019 年 10 月 1 日开始，其增值税率从 8%提高到 10%。而我国 2019 年的增值税改 革税率已经降至 13%、9%及 6%三档，明显低于世界许多国家的平均水平。据测算，仅增值税降税 率这一项全年减税就超过 1 万亿元。 但是，由于增值税税率的下降可以通过价格的传动机制传导至消费者从而达到扶持企业、刺激 消费等目标，因此，2019 年部分国家也采用扩大低税率范围的方式来达到鼓励产业的目标。例如， 奥地利和斯洛伐克共和国降低了住宿服务的增值税率；西班牙降低了电影票的增值税率；希腊降低 了音乐会票的增值税率；葡萄牙降低了文化活动及清洁服务的增值税率；芬兰、爱尔兰和葡萄牙等 都降低了电子出版物的增值税税率，而随之欧盟也同意成员国降低电子出版物的增值税税率以及将 实体出版物的增值税率降至零；捷克共和国对于一些劳动密集型行业以及特定的商品将税率由 15% 降至 10%。这些国家具体扩大的低税率范围包括食品、医药、农业、教育、环保、文化活动以及劳 动力密集型的行业。而我国的增值税税率下降也具有明确的产业导向，主要聚焦制造业及小微企业。 据统计，2019 年 4~10 月，制造业及批发业增值税减税 4598.83 亿元，减税幅度 25.7%；截至 10 月 末小微企业减税 1860.89 亿元，享受增值税免税的小规模纳税人新增 402.64 万户。事实证明，增值 税在实现其中性原则的同时，依然可以实现一定的产业导向目标，与世界许多国家相比较，我国的 第 2 页 共 3 页 增值税减税适用面更广，覆盖了业务范围占比较大的制造业，以及纳税人数量众多的小微企业，不 但起到更明显的减税效应，并且由于覆盖面广，所以普惠性的减税又在某种程度上回归了增值税的 中性原则。 个人所得税减税及社保费率下降 个人所得税改革是对纳税人影响最广泛的减税政策，关乎每个人的“钱袋子”。2019 年 1 月 1 日起实施的新个人所得税法，全面降低中低收入群体的税收负担，前三季度实现新增减税 4426 亿 元，累计人均减税 1764 元。与此同时，反映居民消费活力的生活服务业销售收入增长 16.2%，互 联网批发和零售销售收入同比增长 16.8%，分别高于第三产业销售增速 4.7 和 5.3 个百分点。 个人所得税的减少，直接增加了居民可支配收入，提升居民消费能力，增加有效消费需求，为 经济发展注入活力。此外，我国个税的减税还具另一个重要的亮点：即降低中低收入人群的税收负 担，主要的制度设计为降低中低收入群的税率、增加基本减除费用及专项附加扣除以及一些其他的 减免。对于中低收入人群的减税有利于减少收入分配的差距，帮助弱势群体以及维持社会的和谐及 稳定。 与此同时，2019 年我国的减税降费政策中还包括下降社会保险缴费率。我国养老保险单位缴费 比例高于 16%的，可降至 16%；继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率；调整社会保险缴费基数 政策，各省以全口径城镇单位就业人员平均工资核定社会保险个人缴费基数上下限，个体工商户和 灵活就业人员可以在本省全口径城镇单位就