Liaoning Economy 2019年，锦州市减税降费工作取得了超出预期的 效果。不久前，国务院印发了《实施更大规模减税降费 后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（国发 〔2019〕21号），提出了保持增值税“五五分享”比例稳定、 调整完善增值税留抵退税分担机制、后移消费税征收环 节并稳步下划地方等改革措施。从近期看，锦州市现有 财力格局不会出现较大波动。但从长远看，势必给锦州 市现有财力格局带来深刻影响。 一、2019年锦州市减税降费工作取得了超出预期 的效果 2019年，锦州市减税降费工作得到了社会各界的 支持，取得了超出预期的成效。初步测算，2019年锦州 市新增减税降费17.4亿元，约占上年度全市税收收入总 额的8.5%，约占本年度全市地区生产总值的1.5%，得到 了各方面的充分肯定和高度评价。 1.推进个人所得税改革。2018年8月31日，第十三 届全国人大常委会第五次会议通过了新修改的《中华人 民共和国个人所得税法》。在此基础上，国务院印发《个 人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起 正式实施六项专项附加扣除政策。初步测算，2019年调 整个人所得税减除费用和实施个人所得税专项附加扣 除两项合计减免约3亿元，惠及近30万人，相当于人均 增加可支配收入约1000元，约占本年度锦州市城镇常 住居民人均可支配收入的3%，在一定程度上减轻了中 低收入者的税收负担。 2.实施小微企业普惠性减税。2019年1月9日，国 务院常务会议决定推出小微企业普惠性减税降费措施， 涉及多个税种费种，影响企业经营多个方面。一是对小 规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到 10万元。二是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型 微利企业标准。三是对增值税小规模纳税人在50%的 税额幅度内减征“六税两费”。锦州市小微企业数量众 多，是国民经济和社会发展的重要组成部分。实施小微 企业普惠性减税极大提振了小微企业市场信心，增强了 人民群众获得感、幸福感和安全感，对于保持经济持续 健康发展发挥了重要作用。 3.深化增值税改革。2019年4月1日，制造业等行 业16%的增值税税率降至13%，交通运输业、建筑业等 行业10%的增值税税率降至9%。此外，还出台了一系 列配套措施，如扩大进项税抵扣范围、试行期末留抵退 税制度、对生产生活性服务业进项税额实行加计抵减 等。深化增值税改革是减税降费的“重头戏”，让纳税 人切身感受到了国家发展制造业等实体经济的决心， 为锦州市经济高质量发展注入了强劲动力。统计资料 显示，2019年锦州市固定资产投资增幅为5.2%，较上 年度-5.4%提升了10.6个百分点，其中工业投资增幅为 试析减税降费收入划分改革 对锦州现有财力格局的影响 ◎锦州市税务局减税降费收入划分改革效应分析课题组 〔内容提要〕 不久前，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，引起社会各界的高度关注。为贯 彻省、市各级党政领导的批示指示精神，锦州市税务局抽调业务骨干组成课题组，对其可能给锦州市现有财力格局带来的影响进行了测 算分析，并提出几点建议。 〔关键词〕 减税降费 中央地方 收入划分 62 DOI:10.14041/j.cnki.1003-4617.2020.04.027 走 进 辽 宁 9.1%，较上年度-14.2%提升了23.3个百分点。 4.降低社会保险费率。2019年4月25日，辽宁省政 府公布《辽宁省降低社会保险费率综合实施方案》，规定 了城镇职工基本养老保险单位缴费比例由 20%降至 16%等内容。统计资料显示，各项减费降率落实落地， 将对稳增长、促就业、调结构发挥了积极的作用。 二、为进一步理顺中央与地方财政分配关系，国务 院出台了调整中央与地方收入划分改革推进方案 如何统筹好中央级与地方级两个收入任务是我们 面临的重要课题。不久前，国务院印发了《实施更大规 模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》 （以下简称《方案》），就如何进一步理顺中央与地方财政 分配关系作出了规定。 1.保持增值税“五五分享”比例稳定。《方案》规定， 全面推开营改增试点确定的2～3年过渡期到期后，继续 保持增值税中央地方“五五分享”比例不变，进一步稳定社 会预期，引导各地因地制宜发展优势产业，鼓励地方在经 济发展中培育和拓展税源，增强地方财政“造血”功能。 2.调整完善增值税留抵退税分担机制。《方案》规 定，增值税留抵退税地方分担的部分为50%，由企业所 在地全部负担50%调整为先负担15%，其余35%暂由企 业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比 均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企 业所在地省级财政调库，切实减轻基层财政压力。 3.后移消费税征收环节并稳步下划地方。《方案》规 定，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征 收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收， 先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目 实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实 施改革试点。 三、调整中央与地方收入划分改革推进方案若得以 实施，将给锦州市现有财力格局带来深刻影响 调整中央与地方收入划分改革是落实减税降费政 策的重要保障。由于相关配套文件未完全明确，暂无法 准确预估《方案》将给中央和地方财政带来的影响。目 前，只能就《方案》已明确的基本原则和框架条款进行初 步研判。 1.保持增值税“五五分享”比例稳定的预期影响。 根据《方案》《国务院关于印发全面推开营改增试点后调 整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发 〔2016〕26号）确定的2～3年过渡期到期后，继续保持增 值税收入划分“五五分享”比例不变。从表面看，保持增 值税中央地方分享比例稳定不会引起现有财力格局发 生较大波动。但实施更大规模减税降费后，各地区增值 税收入规模已呈明显下降趋势，虽然地方分享比例仍为 50%，但地方实际分得收入将随增值税总体收入规模下 降而相应减少。以2019年为例，受增值税降率及其他 一些不可比因素影响，锦州市增值税收入完成55.7亿 元，同比下降16%，减收10.9亿元，考虑增量留抵退税和 中国