赵鸣骥：认清形势 真抓实干 奋力开创注册 会计师行业改革发展新局面 ——财政部党组成员、部长助理赵鸣骥在全国证券资格会 计师事务所主要负责人会议 暨注册会计师行业行政监管培训班上的讲话 （2017年10月12日，西安） 同志们： 　　在全行业认真学习领会习近平总书记系列重要讲话精 神和坚决贯彻落实党中央、国务院各项重要决策部署，以 最饱满的热情、最昂扬的斗志、最积极的态度和更加奋发 向上的精神风貌喜迎党的十九大召开的重要时刻，我们在 这里举办全国证券资格会计师事务所主要负责人会议暨注 册会计师行业行政监管培训班，总结十八大以来行业改革 发展成效经验，共商未来一段时期行业改革发展大计，意 义重大。借此机会，我谨代表财政部党组和肖捷部长，向 长期以来关心支持财政工作和会计工作的各地区、各有关 单位和社会各界同仁表示衷心的感谢！向辛勤工作在会计 和注册会计师行业管理第一线的同志们表示崇高的敬意 ！向在座证券资格会计师事务所主要负责人，并通过你们 向全国3万名合伙人、11万名执业注册会计师和30万名从业 人员表示亲切的问候！ 　　之所以举办这次培训，主要有以下四点考虑：一是深 入学习领会习近平总书记系列重要讲话精神，特别是在今 年全国金融工作会议上对会计审计工作的重要指示精神 ，进一步统一思想认识，抓好贯彻落实。从这个意义上讲 ，此次培训也是全行业开展“两学一做”学习教育的一次具体 实践。二是推动《会计师事务所执业许可和监督管理办法 》（财政部令第89号）的贯彻执行。今年7月，肖捷同志主 持的部长办公会议在审议第89号令过程中，明确要求会计 司牵头，会同监督检查局、中注协等单位做好宣传解释和 培训工作，指导地方财政部门、注册会计师协会和会计师 事务所准确掌握第89号令的精神实质和有关规定。此次培 训，是贯彻落实部内相关要求的具体措施之一。三是研究 新情况、解决新问题。行业发展到今天，取得了显著成绩 ，但也面临着一些新形势、新机遇，新风险、新挑战，需 要财政部门和会计师事务所分析形势，群策群力做好应对 。四是搭建平台，沟通交流经验。利用此次培训，集体研 讨新修订的第89号令对行业管理的重要调整和积极影响 ，重点提示会计审计风险和行业监管要求，进一步加强财 政部门与会计师事务所之间的沟通交流，互相推介在行业 管理中一些好的经验与做法。 　　刚才财政部有关单位的主要负责同志作了会议发言 ，部分省级财政部门的分管厅长和2家会计师事务所的负责 人也作了经验交流，大家作了充分的准备，讲得很好。各 级财政部门的行业管理工作者和各会计师事务所的执业工 作者是一支能力强、作风正、讲团结、重奉献的队伍，是 推动我国注册会计师行业改革与发展的重要力量。我时时 在关注这支队伍的成长和发展，衷心希望每位同志不断进 步，为社会作出新的更大贡献。借此机会，我就行业改革 与行业管理工作谈几点意见，供同志们参考。 　　一、开拓进取，注册会计师行业改革与发展稳步推进 　　党的十八大以来的五年，是我国会计行业攻艰克难、 砥砺前行的五年。财政部认真贯彻落实党的十八大及十八 届三中、四中、五中、六中全会精神和党中央、国务院的 有关决策部署，紧紧围绕经济社会发展大局和财政中心工 作，深化改革，开拓创新，在会计法制建设、会计标准建 设、会计人员管理、注册会计师行业发展、会计国际交流 、会计理论研究等领域都取得了显著成绩。初步形成了企 业会计体系、政府会计体系、管理会计体系、内部控制体 系和会计信息化体系“五大会计标准”齐头并进、并驾齐驱的 良性发展局面；根据国务院行政审批制度改革要求，依法 逐步取消会计人员从业资格，继续稳步推进会计专业技术 资格评价工作和高端领军会计人才培养工程，基本建成了 初级、中级、高级、领军“四类会计人才”依次递进、各有侧 重的会计人才培养机制；认真贯彻落实国务院关于加快发 展我国注册会计师行业的重要部署和若干意见，坚持服务 与监管“两手抓、两促进”，不断扩大注册会计师执业领域和 开放水平，构建了涵盖商业领域、公共部门和境外市场“三 个服务市场”的会计服务市场开放体系。我国会计行业服务 经济社会发展的职能作用有效发挥，在国际会计审计舞台 上的影响力和话语权不断提升。 　　注册会计师行业是会计行业的重要组成部分。党的十 八大以来，各级财政部门谨遵党中央、国务院和财政部党 组对注册会计师行业的新希望、新要求，牢牢把握服务经 济社会发展和国家建设的工作主线，紧紧围绕协调发展、 规范发展、加快发展的工作目标，全面深化行业改革，全 力强化行业监管，全心服务行业发展，推动注册会计师行 业在整体规模、结构布局、执业质量、服务能力、社会影 响等方面取得了显著成绩。 　　（一）着重落实“放管服”改革要求，行业活力大大激发 。近年来，财政部坚定不移、不折不扣地落实国务院“放管 服”改革要求，主动放权、减权，谨慎用权、行权，取消了 境外会计师事务所在华设立代表处审批和会计师事务所跨 省迁移审批，下放了境外会计师事务所来华临时执业审批 ，简化了会计师事务所及其分支机构设立审批和证券资格 会计师事务所执业许可审批程序，实实在在地减少了会计 师事务所逾三分之一的报备工作量，减轻了会计师事务所 的负担，激发了市场主体的活力。同时，坚持服务与管理 并重，大力推进公共部门注册会计师审计制度建设，积极 探索“五险一金”注册会计师审计制度试点，不断拓展会计师 事务所执业领域和发展空间；推动修订制定了《会计师事 务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）及配 套管理制度，进一步规范执业许可审批和事中事后管理 ，提升管理和服务水平。 　　（二）着力提升行业整体实力，行业影响显著增强。 不断深化的改革开放事业和日益强盛的综合国力，需要与 之相适应的注册会计师行业。针对我国注册会计师行业规 模不大、实力不强、服务同质、竞争无序等状况，财政部 继续深入贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发 展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发 [2009]56号），鼓励和引导会计师事务所采用合伙制组织形 式，进一步优化内部治理和强化一体化管理，增强风险防 范意识和质量控制水平，为行业持续健康发展夯实组织根 基；指导和支持会计师事务所“走出去”，以涉足香港资本市 场和参与H股企业审计业务为“出发点”和“试验田”，积极参 与国家“一带一路”建设和会计审计服务市场国际竞争，逐步 积累国际化经营经验，逐步打造国际知名事务所品牌。经 过持之以恒的努力，我国注册会计师行业的规模结构、整 体实力和可持续发展能力呈现出崭新变化和巨大进步。 2013-2016年，全行业收入规模从555亿元增长到接近800亿 元；会计师事务所总量保持在7300家左右（不含分所）的 稳定水平，其中合伙制事务所占比由40%增长到45%，数量 增加约300家；收入过亿元的事务所增加到55家，过10亿元 的事务所达到14家。截至目前，我国共有执业注册会计师 11万余人，从业人员30万人，为全国3000多家上市公司、 1万多家新三板企业和420多万家企事业单位提供审计鉴证 和其他专业服务。经过近五年的持续发展，我国注册会计 师行业的社会影响显著增强，注册会计师行业已经成为社 会监督体系的重要制度安排、现代高端服务业的重要组成 部分和促进我国经济社会健康发展不可或缺的中坚力量。 　　（三）着眼优化行业发展质量，行业面貌焕然一新。 在推动行业规模显著增长的同时，财政部更加重视行业发 展质量，更加聚焦行业的长远发展和可持续发展。科学构 建了条块结合的注册会计师行业党建工作管理体制机制 ，实现了党组织和党建工作在行业的全覆盖，增强党对行 业的领导，以党建促改革、促发展；进一步健全政府部门 行政监管与注册会计师协会自律管理相结合的注册会计师 行业监管体系，以监管促警醒、促改进。2013-2016年，财 政部对“四大”会计师事务所本土化转制工作进行持续评估 ，对11家H股资格会计师事务所从事H股企业审计业务进行 阶段性评价，对40家证券资格会计师事务所进行年度报备 核查，各级财政部门上下联动、规范程序、创新监管方式 ，严肃处理、处罚了一批违规会计师事务所和注册会计师 ，治理和优化了会计审计服务市场环境，引起了社会的广 泛关注，有效督促了会计师事务所更加重视执业质量，更 加珍惜发展成果。会计师事务所的内部管理水平有所提升 ，行业发展质量不断增强。 　　在肯定成绩的同时，也要清醒看到，注册会计师行业 发展与市场要求和公众期盼相比，仍有不小差距，仍存在 一些亟待解决的问题。从执业质量看，一些事务所的质量 意识淡薄、质控水平不高、内部管理不严，导致审计失败 案件时有发生，有些案件对资本市场影响较大，给行业整 体形象带来严重不利影响。超出胜任能力承接业务、低价 承揽业务、违规出具不实报告等行为屡禁不止。从人才队 伍看，现有11万余名执业注册会计师中，近一半的学历为 中专大专，近四分之一的年龄超过55周岁，后备人才储备 不足，人才素质参差不齐，注册会计师执业资格考试平均 通过率仍然偏低，行业内部人才流失问题也比较突出。从 区域分布看，优质审计资源主要集中在东中部地区和特大 型城市，地域分布不均衡，仅北京、上海、广东三地就集 聚了全国约20%的会计师事务所，部分“一带一路”沿线省市 的注册会计师人力资源严重不足。从发展阶段看，我国注 册会计师行业正经历由大到强、由内到外的转型期、过渡 期，大型事务所国际竞争力较为欠缺、品牌优势不明显 ，中型事务所内部治理水平不高、主动开拓市场能力不强 ，小型事务所服务特色不鲜明、低价无序竞争较为严重等 转型中的“阵痛”和发展中的难题不同程度存在。必须进一步 深化注册会计师行业改革，采取有效措施解决好这些问题 。 　　二、认清形势，注册会计师行业发展面临重大机遇挑 战 　　当前，中国经济与世界经济加快融合，社会经济发展 对注册会计师行业审计鉴证和专业咨询的有效需求日益扩 大，不断深化的国内经济体制改革和日益复杂的国际经济 环境，也对注册会计师行业改革发展提出了新的挑战。注 册会计师行业既面临难得的历史机遇，也面临新形势下的 更高要求。 　　从机遇方面讲： 　　——党中央、国务院对推动行业改革提出明确要求。 习近平总书记在今年的全国金融工作会议上强调，要加强 外部市场约束，提高会计、审计等机构自律性、公正性和 专业化水平。这一讲话精神深刻阐明了会计与金融的内在 联系，为会计和注册会计师工作服务金融改革提供了指引 。在随后召开的中央财经领导小组第十六次会议上，习近 平总书记提出，要加快放开会计审计等竞争性领域对外资 准入限制和股比限制，这一要求是对党的十八届三中全会 关于“放开会计审计等服务业领域外资准入限制”的进一步阐 述。中央领导同志的重要讲话精神和指示要求，既是对注 册会计师行业的充分肯定和殷切希望，也为行业继续深化 改革指明了方向、提供了遵循。特别值得一提的是，加快 发展注册会计师行业与中央构建开放型经济新体制、提升 服务贸易战略地位的指导方针和总体规划是高度一致、协 调统一的，已经纳入国家服务贸易发展“十三五”规划。具有 战略眼光，勇于开拓进取、一心发展事业的会计师事务所 和注册会计师必将从这些政策中获益良多。 　　——市场经济发展为行业拓展新业务领域提供巨大空 间。社会主义市场经济的不断深化、多层次资本市场的健 全完善和社会事业的改革创新，特别是企业重组的活跃、 新三板的扩容、公共部门和社会服务的兴起，不仅极大地 扩充了审计鉴证等传统业务的市场容量，同时也衍生出大 量新型的经济鉴证、管理咨询和社会监督需求，为注册会 计师行业拓展新业务新领域创造了广阔的市场空间。统计 分析显示，我国注册会计师行业2016年度收入增长率超过 20%，远远高于同期主要市场经济国家或地区注册会计师行 业个位数的增长幅度，其中约一半的增长贡献率来自于传 统审计业务以外的新型服务领域，这一趋势仍将保持和延 续。在座各家会计师事务所只有把握市场机遇、顺应发展 潮流，才能赢得市场青睐。 　　——全球经济复苏和中国经济发展将加快行业开放和 “走出去”。“五位一体”总体布局、“四个全面”战略布局、“一 带一路”建设倡议，以及中国倡导成立的亚洲基础设施投资 银行等多边开发金融机制，为新常态下中国经济持续发展 和全球经济复苏注入了新的活力，也为注册会计师行业走 出国门，在全球范围内配置资源和提供服务提供了巨大的 空间。党的十八大之后，习近平总书记提出“一带一路”倡议 以来的短短4年间，中国企业就已经在20多个沿线国家建设 了56个经贸合作区；这些项目的投融资管理和经贸合作区 的管理，特别是财务、会计信息的管理，需要会计师事务 所跟进提供大量基础服务和增值服务，需要注册会计师以 高度的社会责任感和全面的职业素养为中国企业“走出去”保 驾护航。有志于“走出去”、创建国际品牌的会计师事务所 ，必须要缜密规划、科学布局，抓紧升级技术系统、提前 储备高端人才，敏锐捕捉国际化机会，稳妥应对国际化风 险，合理选择国际化路径，不断增强境外经营的适应性和 竞争力，以更大的决心和气魄立足全球、接轨世界。 　　从挑战方面讲： 　　——行政监管力度加大。注册会计师行业在各主要市 场经济国家或地区均受到政府部门或独立监管机构的高度 监管。党的十八大以来，受复杂多变的国内国际经济、市 场、商业环境影响，行业主管部门和市场监管机构对注册 会计师行业的监管尺度明显收紧，监管力度显著加大。 2013-2017年，财政部、证监会共计处理处罚会计师事务所 27家次，涉及注册会计师62人