论审计沟通的基本方法与策略 沟通，是从事管理活动的最基本手段，也是提高管理效率、实现管理目标的 基本方法。就其沟通对象而言，包括与上级、同级、下级及其它关系等四类 对象的沟通。审计工作的沟通当然也包括上述四种类型，更多的是指审计人 员与被审计单位相关人员、特定社会关系人员的沟通。这里重点介绍审计人 员与被审计单位及相关人员的沟通。做好沟通工作，对顺利地完成审计工作 计划，提高工作效率及实现审计目标具有十分重要的意义。一、沟通的基本 特征审计沟通与其它事项沟通相比，有明显的不同特征：1．沟通时间的过 程性。审计沟通的过程性，是审计工作不可或缺的重要组成部分，贯穿于 审计的全过程及审计的三个主要阶段。审计前调查阶段：包括调查了解被审 计单位的基本情况、机构设置、内部管理、经济活动及政策落实等方面的沟 通；审计实施阶段：包括召开进点会、审计调查取证、问题定性、工作配合 等情况的沟通；审计处理阶段：包括审计报告征求意见、审计处理决定、审 计建议及社会公告等事项的沟通。2．沟通活动的艺术性。审计沟通是一门艺 术，具有鲜明的艺术形象性、主体性和审美性，是三者之间的有机统一。艺 术形象性——是以具体生动地、感人的形象，反映社会生活与表现生活某些 本质的思想情感。作为履行国家经济监督职责的审计人员，始终以“依法、独 立、担当、清廉”等形象出现的，代表国家形象，展示执法者的丰采。这种形 象与丰采，是通过与被审计单位相关人员的直接、间接沟通，或通过审计报 告等形式体现出来的，并且保持着持续、旺盛的生命力。艺术主体性——包 括艺术创作、艺术作品和艺术欣赏三个部分。审计活动包括创作（实施）、 作品（成果）、欣赏（运用）三个基本部分。每一个审计项目就是一个团 队创作活动（组长指挥、组员实施、依据程序、共同创作），形成审计报 告，相关部门运用审计结果，整个过程中体现出来的一个个鲜活的主体，而 沟通则是这一过程中最为精彩的音符与乐章。艺术审美性——“劳动创造了 美”（恩格斯），是通过创造性的劳动，把现实生活中的真、善、美凝聚在艺 术作品中。审计活动是一项创造性活动。是通过审计实施、审计报告、审计公 告等形式，来集中表达真、善、美的创造性活动。审计过程的公开、透明、 材料真实、沟通的坦诚等无不体现出审计的“真”；审计的目标明确、认识问 题客观公正、及沟通的主动性无不体现出审计的“善”；通过大量富有成效的 沟通活动，尤其是审计人员的主动沟通行为，帮助被审计单位分清是非，揭 示管理活动中存在的问题、提高法纪意识，无不体现出审计的“美”。3．沟通 方法的灵活性。是指具体问题具体分析在审计沟通中的具体运用，也是审计 常用的基本策略之一。不同项目及沟通对象的差异性，必然导致沟通方法的 灵活多样性。审计实践中，没有一成不变的沟通方法，必须根据具体问题、 具体环境、具体对象、具体事项作具体分析。根据审计实践，主要有三种情 况：一是常规事项的沟通。应采取随机性、非正规性的沟通方法。二是对非 常规性事项的沟通。应注意分析研究沟通对象的性格特征、履职情况、工作 特点，采取有针对性的沟通方法。三是重大事项的沟通。尤其是双方产生严 重的事项，应拟定沟通方案、应急处置方案、设置沟通环境、分析对方的心 理特征，采取特殊的沟通方式，实现沟通目的。4．沟通目标的多重性。审 计沟通的最终目标是为整体工作服务，这是审计沟通的最基本特征。但在具 体实践中，审计沟通的目标往往有多重性。可分为三种情况：一是日常性的 沟通。如索取资料、工作要求、召开会议等，旨在形成共识，取得被审计单 位的理解、支持与配合，从而实现某一具体目标，此类沟通事项较为零星、 普遍。二是特殊事项的沟通。沟通是为了重点了解掌握审计人员不了解或不 全面了解的情况，如对问题性质的认定、了解一些敏感性问题等，沟通的 目的是了解某一特定事项的真相。三是特别重大事项的沟通。除了解重大事 项的基本情况外，还包括与这一重大事项相关系的其它经济活动信息，以利 用扩大信息来源渠道，提升对重大问题的职业判断，从而实现审计的多重目 标。如单位对外巨额投资、重大决策活动、国有权益流失、领导干部可能存 在的经济问题，通过分析判断，还可以从中了解财政、金融、税务、工商、 土地等方面的信息。二、沟通协调的基本原则沟通的实质也是一种思想工作 方法，在实践运用中应紧紧围绕审计目标，认真研究不同的沟通对象、特点 及变化趋势，讲究策略、谋略，遵循一定的规则，否则，可能事与愿违。具 体说应遵循以下原则：1．依法沟通原则。审计人员应注意坚持沟通的合法 性。严格遵守宪法与法律法规，依照法定的职责、权限和程序进行沟通，坚 持“问题导向”，准确把握沟通中出现的新情况与新问题，充分尊重和保障被 审计单位、相关单位及个人的合法权益，提高审计效率，防范和规避可能出 现的审计风险。坚持做到三点：一是保持审计工作的独立性。以审计法规、 制度为基础，注意营造良好的沟通环境，有针对性地进行沟通，不得违反审 计纪律与廉政纪律。二是沟通手段的合法性。应在法律规定的职责范围内沟 通，不得采取欺骗、恐吓等非法手段进行强制性沟通。三是沟通内容的合法 性。沟通内容属于审计工作的范畴，沟通中不能泄露保密内容，更不应暴露 审计意图，切实做好已发现违法违纪线索的保密工作。2．平等互信原则。一 是营造平等互信的环境。有意识地减轻对方的心理压力，做到平等待人、文 明沟通、和谐沟通，有理有节有据。二是做好引导工作。在沟通过程中要虚 心听取对方的陈述，循循善诱，始终把握沟通的主动权，使整个沟通朝着 有利于实现审计目标的方向发展。三是坦诚沟通。以诚相待，用心、用情沟 通，从而获取相关信息，实现预定目标。3．求同存异原则。审计与被审计 是一种监督与被监督的关系，根本目标是一致的，但由于所处地位、利益、 角度不同，客观上存着在一定的矛盾。审计人员在与对方沟通中，既要坚持 从国家利益大局出发，又要充分考虑被审计单位的实际情况，既要坚持依法 依规，又要坚持实事求是，力求原则性问题达成一致意见，非原则性问题适 度让步，做到求同存异，不纠缠于问题的细枝末节。4．效率效果原则。沟 通是实现审计整体目标的重要手段，具体实施中，应注意把握统筹兼顾、突 出重点，注重实效的原则。一是沟通前，应预先拟定沟通主题，拟定沟通 方案，明确沟通的重点、时间、范围、要求等；二是沟通实施中，注意做好 记录，力求将复杂问题简单化提处理，围绕主要内容设置若干问题，根据不 同对象也可以考虑设置干扰性问题，为获取更多的信息，针对某些特殊性问 题可以反复提问、连续提问；三是沟通结束时，将沟通记录交对方阅示，没 有异议时当场签字，存在争议的问题应当认真听取对方陈述意见，进行必要 的修改，再履行签字手续，作为审计证据。三、沟通的基本类型1．口头沟 通。是指审计人员以口头语言形式与被审计单位相关人员的沟通。通常通过询 问的方式了解被审计单位的总体情况、配合情况、资料准