地方国有企业内部控制活 动存在的主要问题及建议 地方国有企业基于其职责定位，在服务地方经济社会发展，增进民生福祉等方 面肩负着特殊的历史使命。与此同时，地方国有企业内部治理结构不健全，运营风 险把控不到位，控制活动不规范等问题相对突出，一定程度上影响了其职责使命的 有效发挥。国家审计立足服务经济社会发展，在引导地方国有企业健康发展上责无 旁贷，在推动地方国有企业制度优化上当仁不让，在破除地方国有企业沉疴顽疾上 义不容辞。 一、地方国有企业在内部控制管理中存在的主要问题。 现阶段的地方国有企业，多以融资类的“城投”“城资”和“城建”等公司及提供公共 服务的“供水”“供热”和“供气”等公司为主。其治理结构相对单一，在内部控制管理中 存在的问题也比较集中。笔者结合审计工作实际，将地方国有企业在内部控制管理 中存在的主要问题总结如下。 1.企业内部机构设计不科学，权责分配不合理。有些企业在内部机构设置方面 规范化不足，未能形成各司其职、各负其责、相互制约和相互协调的工作机制。 一是企业未能及时制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内 部管理制度，机构重叠、职能交叉、推诿扯皮等现象常发，严重影响企业运行效 率。二是“三重一大”事项决策程序不当，“一支笔”现象严重。有些企业既没有对“三重 一大”的标准进行明确，也没有实际履行集体决策审批或者联签制度，严重影响决策 科学性和透明度。三是企业在确定职权和岗位分工过程中未能按照不相容职务分离 原则，将可行性研究与审批、决策审批与执行、执行与监督检查等分离，致使部分 岗位权责过于集中。四是内部监督部门形同虚设，缺乏独立性。有些企业虽然设立 了内审机构，但将其与财务部门合并，独立性不足。 2.企业发展战略不明，致使企业盲目发展。有些企业由于发展战略不明，出现 脱离企业实际能力或偏离主业过度扩张行为，最终导致经营失败。 一是企业主责主业不明，盲目进行对外投资。有些企业希望通过利用财务杠杆 原理获利，将融入资金进行再投资，但可能会因为管理人员水平不足，事前风险评 估走马观花，投后管理形同虚设等一系列原因造成更大损失。二是企业盲目扩 张，导致机构臃肿、成本高昂。有些企业在承担地方基础设施建设项目过程中，为 求集约化经营，组建建筑、设计、监理、工程审计等公司等承接自身项目，有的甚 至连建材、机械、劳务派遣等都要加到集团体系中来，这种“摊煎饼”式的扩张方 式，不仅不会节省成本，反而会因为管理能力跟进不到位、人力资源成本过度膨 胀、缺乏市场化比价竞争等一系列因素引发更多的资源浪费和腐败问题。 3.人力资源管理不严格，致使企业经营效率低下。地方国有企业因其特殊的身 份背景及外部社会环境影响，在人力资源管理方面饱受诟病，严重影响企业经营效 率的提升。 一是人才招录及选拔过程不透明，有些企业未制定并落实员工公开招聘制 度，存在程序不公开、过程不透明现象，易诱发因事设岗、以岗选人等违规问题。 二是企业未建立员工培训长效机制，在后备人才队伍建设，促进全体员工知识、技 能持续更新上用力不足。三是员工考核体系不完善。有些企业没有建立严格的员工 考核管理办法。有些企业虽然建立了相关制度，但考核指标设置不科学，存在不同 岗位员工共性考核指标比重过大、大量考核指标目标值难以量化等现象。有些企业 存在管理人员考核过程不公开不透明现象，且考核结果偏离实际，未能真正发挥考 核的激励约束作用。 4.资金活动管理不到位，造成国有资金损失浪费。这里的资金活动主要指企业 筹资、投资和资金运营等活动。 一是存在筹资成本过高现象。有些企业在通过融资租赁等方式融入资金过程 中，通过服务费、咨询费等方式额外支付融资费用，变相堆高筹资成本。二是存在 违规改变贷款资金使用用途现象。有些企业会将“项目贷”资金空转后用于其他项目支 出。三是存在资金闲置现象。有些企业在融入资金后未能如期使用，造成大量资金 沉淀并承担利息损失。四是存在应收款项清理不及时现象。有些企业存在对外出借 资金并未按期催收应收本金及利息等现象，同时在财务杠杆作用下造成更大损失。 5.采购业务管理不规范，易发生舞