审计的关注要点 一、重视审前调查工作 搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在 实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、 机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计 重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信 息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现 问题。）否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。 实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄 弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对 该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校 员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承 认了逃避纳税的事实。 二、从内部控制的薄弱环节入手 有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各 项经济工作置于有效的监督和管理之下。 实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、 漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询 问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的 固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。 三、运用分析性测试方法确定审计重点 实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分 析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个 审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。 四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点 资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外 调等方式，往往能发现重大问题线索。 实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且 向某自收 自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调 查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招 待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单 的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。 如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行 了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提 供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有 这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助 费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。 从奇异数字中发现问题 数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数字是指与被审查单位 正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识奇异数字，必须结合单位经 济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。 从数字值的大小变化发现奇异数字 首先要把握经济业务本身量的界限。 实例： 某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，某项正常支出如修 车费在某一时段突然剧增，某项比例关系如某产品成本中主要材料消耗量所占比重 突然较大幅度变动，物品的购买价格明显高于市场价格，产品的销售价格明显低于 正常销价，如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，就 是奇异数字，需要作进一步的审查，以便弄清疑点。 从数字的正反方向发现奇异数字 首先应把握经济业务本身应该是借方，还是应该是贷方，或者既可能是借方又 可能是贷方。 实例：实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等，便是 奇异数字，需要进一步详细查明。 从数字的精确度发现奇异数字。一般来讲，会计核算的资料比财务计划的数字 要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际 的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步弄个明白。 从奇异时间中发现问题 奇异时间是指不正常或违反常理的时间。 实例： 记账凭证所附票据的填制时间迟于做账时间或早于做账时间太远，购货款付出 很长时间后才购回或没有购回货物，应收款如销往某单位产品的货款长时间没有收 回，在