关于国企内控制度建设与执行的思考 招标采购是国企业务中的重点和难点，由于招标采购与市场环境关系密切，招 标采购流程中的风险要素也是错综复杂，建立内部控制机制、有效应对招标采购风 险十分关键。因此国企要重视内部控制制度的建设，不断提升招标采购体系的可靠 性。 01 招标采购问题 1.内部控制体系覆盖度问题 （1）业务覆盖面窄。国企招标采购制度未必足够完善，对于内部控制的重视程 度不够，意味着内部控制的实际权限较小，对于招标采购的约束力有限。即便建立 了内部控制机制，实际执行过程中存在执行效率低、执行不及时等问题，甚至导致 招标采购管理真空现象，降低招标采购制度的合理性。 （2）制度建设问题。不可否认的是国企构建了内部控制机制，应对招标采购体 系中可能存在的问题。但是内部控制体系偏重于招标采购流程的整体性问题，细致 性相对欠缺。招标采购实际上是一个风险丛生的业务，部分风险因素的表现力较 强，也有很多潜在风险因素。如果内部控制体系过于关注招标采购的全过程，对于 招标采购中的风险关注力度不足，实际上降低了内部控制体系的执行效力，无力发 现招标采购流程执行中的风险，更遑论风险点的定位与监督。国企招标采购立项未 必绝对合理，如果内部控制体系缺位，对于招标采购项目的合理性控制力度不 足，无法判断立项是否适应招标采购的要求，则会降低招标采购合理度，对于招标 采购项目中的切分现象，应对能力也存在欠缺。 （3）内部控制缺位。部分国企的内部控制体系虽然比较完善，但是在招标采购 中并没有实际利用内部控制体系，实际控制过程中受人为主观因素影响较大，提升 了招标采购流程的不确定性。国企招标采购流程受授权、审批控制等因素的影响较 为明显，在设定招标采购比例、报价过程中难免存在纰漏，采购信息在不同部门之 间的传达也未必精准。换言之，内部控制缺位意味着招标采购的事前与事中控制沦 为形式，只能根据招标采购执行过程中的问题进行事后补救，实际处理效果可想而 知，降低招标采购执行质量。 2.内部控制实施问题 招标采购流程一般包括开标、评标等多个环节，内部控制制度的建设，全面考 虑招标采购流程的全部环节，充分遵从制衡性、成本效益等原则。但是仅仅关注到 招标采购业务流程覆盖远远不够，与招标采购具体流程的融合度问题，也会影响到 内部控制执行效果。 （1）管理问题。发布的招标采购公告内容规范度不足，对于采购物资规格、交 货期限范围等关键信息设置不合理或者有倾向性表现，招标采购公告发布时间不清 晰、文件更新不及时，都会导致招标采购问题。这些现象实际反映出内部控制实施 不力的问题，由于招标采购公告内容不清晰，容易造成与签订合同内容之间的矛 盾。 （2）开标问题。在招标采购的开标环节，可能存在供应商资质审核不到位、部 分事项处理不标准等问题。针对供应商资源管理力度不足，资质审核与供应商管理 关联性较弱；进入到招标采购的开标阶段后，无法确定投标人资质设定是否合 理，对于供应商资质也缺少判断依据，实际参与投标的供应商未必符合投保人资 格，降低招标采购投标合理度，反映内部控制体系监督能力缺失的问题。在开标阶 段，内部控制体系的作用有限，只能审核投标人提供的资质文件，或者判断供应商 是否在合格名录中，审核范围有限。开标阶段可能出现评标方法覆盖度不足的问 题，缺乏解决开标阶段特殊问题的有效手段。例如投标人在提供的报价文件中，没 有按照标准书写内容，导致投标关键信息模糊不清；这种情况下，可以直接取消投 标人的投标资格，或者给予投标人澄清信息的机会，具体处理方式只能在现场定 夺，提升招标采购开标的主观成分，对内部控制人员的主观判断起到决定性作 用，一定程度上降低了招标采购的公平性。由于缺少统一性执行标准，针对类似情 况的处理方式可能完全不同，对于招标采购结果的影响极为显著，体现内部控制体 系的尴尬之处。 （3）定标问题。部分国企的招标采购流程体系中设置了多轮报价环节，甚至允 许跟标，这些环节都与招标采购的公平公正基本原则违背，也为招标采购中的串标 现象埋下伏笔。确定招标采购项目的预中标人后，仅仅向预中标人发布通知，并没 有配套的内部控制审核与复核环节；一旦通知操作失误，则会产生要约认知偏差纠 纷，影响招标采购公正性。在招标采购流程中设置保证金模式，对投标以及合同履 约环境进行约束，保证金设置比例则会影响招标采购最终效果。如果招标采购保证 金设置不当，一旦市场环境出现较大波动，可能干扰招标采购的正常进行，造成招 标采购中的纠纷。由此体现内部控制的重要作用，提升招标采购应对市场因素冲击 的能力，最大限度保证招标采购公正合理。 02 内部控制策略 1.覆盖全部业务过程 当前国企的内部控制体系尚不足够完善，与业务的融合度相对较低，因此企业 经营活动中的评估体系偏重事后评估，未能将评估环节前移，注重发挥追责体系的 作用，起到的最好结果也就是“亡羊补牢”。在这种模式下，国企工作人员参与内部控 制的主动性明显不足，降低了企业响应市场变动的能力。若能建立覆盖业务全过程 的内部控制体系，对于优化招标采购体系大有裨益。在遵守国企所在行业法律法规 要求的前提下，基于企业现有的招标采购体系，从内部控制的角度出发，注重企业 业务制度的规范和统一，梳理招标采购体系，确保招标采购业务真正与内部控制体 系融合，发挥内部控制对于招标采购工作的指导作用，最大限度保证招标采购工作 公开透明。构建招标采购制度时，需要关注到国企现有招标采购流程中的项目立 项、资格审查、开标、定标等常见环节，将招标采购流程作为划分内部控制模块的 重要依据。对于招标采购流程中的重点风险控制区域，将其定为风险控制点并形成 清单，确保招标采购风险控制点。具体内容如下： （1）权责划分。招标采购制度的制定，需要内部控制部门牵头进行，同时拟定 与招标采购相关的预算、付款等流程。制定招标采购制度的过程中，财务部门提供 指导性意见，保证招标采购制度符合国企财务状况。尤其要注意招标采购流程中的 风险点，合理划分内部控制人员、财务人员等工作人员的责任，确保招标采购责任 快速追溯。 （2）供应商管理。针对国企供应商加强管理力度，内部控制部门定期核查供应 商，结合信息化手段建立供应商数据库，对供应商进行动态实时管理，确保供应商 信息快速更新。多渠道检索供应商数据信息，掌握供应商的合作情况、合作质量、 招标采购履约率等信息，作为评价供应商的重要依据，由此形成供应商等级机 制，帮助国企更好地定位供应商，定期发布供应商评级结果。在招标采购的开标环 节，提供通过评审的供应商名单信息；内部控制部门要保证供应商信息的可靠 性，确定供应商资质过关后签发供应商名单，并将名单提供给开标人员作为参考。 （3）招标采购管理。规范招标采购流程，注意招标采购公告发布的时间；若需 要发布招标采购澄清公告，需要确定发布公告的时间范围，确保澄清公告发布得 当。关于招标采购的规则，原则上以报价与评标一次性完成为首选，尽量不要设置 多次竞标或者不需要的程序。严格执行招标采购公告的时间要求，在公告截止时间 之后执行限价、确定采购数量等关键流程。国企与中标单位签订的招标采购合同应 当作用合同