审计组的风险防控点 审计风险贯穿于审计项目实施的全过程，主要由审计人员的 作为或不作为产生。审计组战斗在一线，直接与被审计单位打交 道，处在风险防控的风口浪尖。对照《中华人民共和国审计法》 （以下简称《审计法》）及其相关法规，拽住审计组风险防控的 “牛鼻子”，在四大环节十二个审计风险防控点上应当规避。 一、实施环节 审计机关和审计人员实施审计监督，必须具备法定的主体资 格，必须符合《审计法》的规定。在实际工作中，这一环节存在 的风险防控点：一是回避风险。《审计法》第十三条规定“审计 人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的， 应当回避”。实际工作中存在未按回避制度执行，或者执行不到 位形成的潜在风险。二是保密风险。《审计法》第十四条规定“审 计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业 秘密，负有保密的义务”。在审计项目实施中，没有注意场合， 不经意间泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密而形成的风险。 三是独立风险。《审计法》第五条规定“审计机关依照法律规定 独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干 涉”。在实际工作中，没有有效坚持独立原则，接受被审计单位 聘请，提供咨询、顾问等业务，参与被审计单位的行政或经营管 理等活动，影响审计执法公正形成的审计风险。 二、程序环节 主要是指审计人员在实施审计过程中，未能按法定程序组织 实施而产生的风险。在实际工作中，这一环节存在的风险防控点： 一是时限风险。主要是指发出审计通知书、进点实施审计、审计 报告送达被审计单位征求意见、告知听证权利及组织听证会、出 具审计报告及下达审计决定、被审计单位执行审计决定等相关时 间要求没依法办理形成的风险。二是内容风险。一个审计项目从 立项、审计实施方案、审计通知书、审计报告、审计决定等，审 计内容前后不一致，存