关于高校离任经济责任审计存在的问题及对策 报告 一、高校离任经济责任审计的特点 高校离任经济责任审计包含财务收支、财经法纪、经济效益、 履职尽责等多项内容，是综合性较强的专项审计工作，在审计目 的、对象、内容、程序等方面均具有特殊性。高校离任经济责任 审计以监督、管理、评价部门领导任期经济责任为核心目标，督 促干部履职尽责、严守使命，重点核查领导干部管辖范围内经济 活动的真实性与合法性，针对性界定其任期领导责任并出具审计 意见。审计立项需以主管部门授权通知书、组织部门委托建议为 合法依据，审计内容全面覆盖单位经济状况、预算收支管理、资 产保值增值、经济决策合规性、廉政纪律执行及违纪违规情况等 事项。 二、高校离任经济责任审计存在的问题 （一）审计项目组织方面的问题 高校离任经济责任审计主要采用先离任后审计的方式，这种 方式不利于开展事后监督工作，整个项目审计过程流于形式，经 济责任审计的重要性也无法体现。即便通过这种方式查出相应的 问题，也很难落实审计结论。更重要的是，先离任后审计的方式 无法对组织人事部门的干部任用起到威慑作用，也无法保证审计 评价结果的有效性与准确性。 由于高校离任经济责任审计的覆盖范围广、审计时间安排过 长、审计难度大，特别是高校领导需要做出难以量化的决策，因 此该项工作往往需要安排长期的时间规划。但在实际工作中，部 分审计组缩短了审前调查时间、现场审计时间，导致整个审计工 作缺乏全面完整的审前调查信息，审计组难以抓住审计重点，审 计结果的准确性无法保证，进而影响审计质量。此外，审计组压 缩现场审计时间后，后续需与被审计单位花费大量时间沟通审计 意见，而审后程序耗时过长也会影响审计结果的时效性，导致被 审计单位无法及时整改。在高校教育体制深化改革的新形势下， 高校办学规模、办学形式早已发生明显改变，筹资渠道也愈发多 元，无形中加重了高校领导者的理财职责，极大地拓展了高校离 任经济责任审计覆盖的范畴，但高校内部并未针对离任经济责任 审计制定统一的制度和标准，导致高校离任经济责任审计难度增 加，整个审计过程的经济责任也难以界定。 （二）审计项目信息化建设方面的问题 在高校离任经济责任审计的信息化建设中，尽管审计人员在 信息采集、数据处理等方面已取得了明显的工作成效，但在海量 数据信息处理方面仍存在弊端。项目审计人员主要利用办公软件 处理数据资料、撰写审计文件，借助 SQL 语言分析采集的数据 信息时，很难凭借单一的分析技术应对多元化的审计需求，也无 法满足大数据审计的现实需要。另一方面，相关审计人员在实际 工作中只能完成简单的数据汇总、统计等工作，不具备深入挖掘 分类、异常点检测等专业数据的能力，在审前调查中也无法明确 项目审计重点，只能凭借现场审计工作经验判断。此外，审计 组在海量数据分析工作中，通常需要向被审计单位或部门的工作 人员寻求帮助，过程中花费大量时间沟通，严重影响了现场审计 进度及最终的审计效果。 （三）审计成果运用方面的问题 高校离任经济责任审计需要对某个单位或个体在任职期间 的财务活动真实性、合法性作出审计意见，但在实际审计工作中 并未综合评价高校内部控制及其经营效益和经营风险，仅根据凭 证账表出具相应的审计意见，不仅无法保证审计质量，还造成了 不必要的审计资源浪费。 高校离任经济责任审计结果难以对高校领导干部的任用与 考核提供参考，大部分高校采取先离后审、先任后审的方式，无 法充分发挥审计成果作用，也无法监督高校领导干部做好勤政廉 政建设工作。另一方面，上级机关对审计结果运用重视不足，也 未客观分析审计报告中提出的问题，导致审计资源浪费的同时， 也无法充分发挥审计结果的参考价值。 （四）审计人员安排方面的问题 新时期高校办学规模正不断扩大，在内审工作中高校不仅需 要考虑庞大的经费支出，还需要对行政部门人员的编制任务加以 管控，而高校内部现有的审计力量很难完成沉重的审计任务，并 且高校内部审计人员的综合素质相对较弱，严重影响了高校离任 经济责任审计工作的质量。 由于被审计单位负责的领域各不相同，在审计人员分配中很 难将其安排到擅长的领域。在实际审计工作中审计人员不仅依赖 他人协助，还需要与被审计单位相关工作人员保持密切的沟通交 流，这对审计人员的专业能力和综合素质提出了严格要求。一旦 审计人员的专业水平不足，其在实际的审计业务中很难保持清晰 的头脑，并做出正确的判断决策，导致审计人员专业水平与项目 审计难度之间产生适配矛盾。 三、高校离任经济责任审计优化的对策 （一）科学规划项目审计的全过程 在审计项目人员安排和时间规划方面，可以优先建立高校离 任经济责任审计计划管理系统，从宏观层面综合分析高校离任经 济责任审计任务、人力资源分配等方面的内容，确保全方位覆盖 审计监督的全过程。在审计项目实施过程中不仅需要保证审前调 查工作的充分性，还需要科学安排后续的现场审计时间，提前向 被审计单位下达审计通知书，使其更好地配合审计小组完成预审 工作，以明确后续审计重点，并为现场审计工作的顺利开展奠定 良好基础。与此同时，为充分发挥审计资源的最大化效益，在项 目实施过程中可以采取多审融合的新型审计模式，通过成立多个 审计小组，将各审计小