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中国财经报/2020年/6月/2日/第 008版
税刊
增强“税动力” 疏通“微循环”
——基于陕西医药制造业的税收治理思考
国家税务总局陕西省税务局科研所 刘峰
2020年政府工作报告强调：“积极的财政政策要更加积极有为”，“加大减税降费力度”。面对
新冠疫情全球冲击，如何在经济下行、积极财政政策背景下更好地发挥税收作用？笔者认为，从
税收服务国家治理的职能作用和机理看，打好“三大攻坚战”、完成“六稳”“六保”任务，说到
底是要稳住、保住微观层面市场经济主体的生产经营与再生产循环（简称“微循环”）。当前既管
用也有长远意义的对策，就是从政策集成、精准服务、数据治税三个层面入手，合力支持、引导、
激励市场经济主体增信心、稳预期、渡难关，增强“税动力”，畅通“微循环”。
笔者近期对陕西 600多户医药制造业企业的税收抽样调研结果显示，与受冲击较大的行业相
比，该行业 2020 年以来的税收收入下降幅度显著平滑。并且，笔者发现，税收在支持促进医药
制造业发展中的难点主要有以下几方面：一是税费优惠政策“力量弱”。相关政策条文零散、法
律刚性不强，连续性、统一性、完整性不足，执行效应“偏差”较大。二是税种管理“规范难”。
如企业从农户或农民专业合作社购买原材料时，免税发票涉及业务的真实性难以把控，企业在成
本结转时存在收入和成本不匹配等问题，销售及医药代表提成的财税管理不够健全等。三是对中
药企业发展支持“力度小”。中成药制造企业面临高征（13%）低抵（10%）的窘境，中药企业研
发负担重、缺乏专门的税收优惠政策支持，针对抗癌药、罕见病药的简易征收优惠力度不足等。
四是药品销售代理人代开发票“漏洞大”。在“两票制”模式下，医药代理人开具劳务费发票财
税管理漏洞较大。而且，笔者认为，行业异同有待精细研判，基本路径值得遵循。
政府工作报告提出，今年继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，预计全年为
企业新增减负超过 2.5 万亿元，力度空前。为更好地发挥税收作用，减到紧要处、用在刀刃上，
促进“微主体”特别是中小企业、实体经济发展，应该从政策集成、精准服务、数据治税三个层
面入手，层层加力、上下贯通，合力优化资源配置，拉动投资、消费、就业增长，疏通“微循环”。
释放强烈信号，增强政策设计“引导力”。一是为疏通“资金循环”，鼓励融资贷款，减轻资
金压力，应扩大增值税进项税额可抵扣范围,将企业贷款服务进项税额纳入抵扣范围；应降低企业
获得增值税进项税额留抵退税政策门槛,逐步实现月末给予一次性全额退还等。二是为促进“劳动
力
