许善达: 工薪阶层个税高达45%远超发达国 家 我们国家从2013年开始，关于税制的事在学术界就有 很大的争论，有几场。一个是当时讨论宏观税负要不要降 低，很多专家认为应该降低，但是也有专家认为应该提高 ，也有专家认为不要提高，也不要降低，税负水平还不错 。这个口水仗学术界争论了三年，到2016年3月份，中央政 治局做了决定，降低宏观税负，这是一场在中国税制改革 过程中间非常重要的战略性的调整。然后是营改增，有很 多困难，营业税是地方税，引起中央、地方收入的变动是 非常复杂的，中央预算、地方预算都要相应的调整。营改 增大家一致认为应该干，但是什么时候干，要不要全面干 又有一场争论。 2012年，那时候俞正声是上海市委书记，他主持在上 海选择若干行业试点营改增开始，到2016年两会，李总理 在两会上宣布2016年5月1日全面完成营改增这个任务，这 个争论也就结束了，认为可以不全面做，做一部分等等这 些意见都被否定了。第三个争论，营改增意思降低宏观税 负这个任务是不是完成，说不能减费，不能减税，认为营 改增减税已经减不少了，不能再减了。2017年，营改增一 年以后，俞正声主持安排政协成立一个调研组，专门来调 查营改增的效果和如何完善以后的税制。这个报告当时我 也参加了，我们提出来营改增以后还要继续减税，包括增 值税还要继续深化增值税的改革。 当时我们在政协开会，俞主席作为政协主席在总结发 言里头肯定了这个意见，肯定这个意见作为政协的报告就 送到了有关的方面。包括有关部委、国务院都收到我们当 时政协经过俞主席批准的报告。这是2017年的8月份开的会 ，又在深化。 要继续减税减什么？这时候就是提出来在给政协的报 告里，包括这个报告专门讲的就是增值税的减税措施，就 是把中国现在增值税里最不规范的一条要改掉，这条就是 留底税款的政策，技术性比较强，欧洲的规范增值税每个 月核算一次，消项减进项，如果大就交税，如果少税务局 给你退税。我们国家从1994年开始实行增值税，开始的方 法就是消项要是大于进项就交税，消项要是小于进项，不 退税，我们留底。这是当时不规范的，有一个历史条件 ，1994年就定下来了。 现在在政协这次调研，包括还有形势发展，留底税款 这个不规范的政策对整个经济发展带来的负面影响在急剧 加大。因为留底税款在企业进行投资的时候，所有买设备 的钱都相当于预缴40%的税款。所有基建要预缴11%的税款 ，投资就要预缴这么多的税款，什么时候你投资完成了再 来对冲。现在是鼓励投资，投资增长率在下降，但是对于 投资还要让企业预缴这么多的税款，显然跟总的供给侧改 革的方针有不相符合的地方。 由于营改增以后，购进税款的数额增加很大，因为这 个数字政府部门没有公布，但是我有一个估算。现在累计 的数字已经到了上万亿，而且每年新增的数量也是不少 ，相当于在推动供给侧改革，在鼓励企业投资总的方针下 ，我们加大了对企业预缴税款的力度，这个政策和我们 2015年底提出供给侧改革，特别现在要提出经济转型，要 向高质量发展，我们鼓励的是高科技、重资产企业的发展 ，而这个政策恰恰对于越是高科技、越是重资产的预缴税 款的量越大，承担的负担越重。 而且从性质上说，相当于政府的负债，还要企业提高 自己的杠杆率、提高资产负债率，缴纳利息，来为政府提 供无息的债务，这和整个国家关于降低杠杆率，特别要降 低企业杠杆率，跟国家金融方面的方针也是不完全符合的 。而且在各项税收政策里面，它的负面影响现在看是最大 的，而且还在急剧扩大。所以我们在报告里特别提出来 ，要把这个作为深化税制改革最优先要解决的。 这个报告完成的这段时间，非常令人高兴的是，我们 的决策层已经在方向上接受了这样一个改革的建议。最近 国务院开了会做出了关于税制改革，增值税做了三项决定 ，第一就是降低增值税率，从17%降到16%，第二是小规模 纳税人降到一年销售额500万，第三项就是选择先进制造业 和高科技研发企业，还有电网公司要推出留底税款改为退 税的政策。 前两项5月1号就实行了。什么是先进制造业？什么是 高科技研发的企业？解决退税有一个（问题），增量怎么 决定，还有存量怎么解决，这个问题相对起来设计方有一 定的困难。现在国务院已经做出决定，有关部门正在设计 这个方案，这应该说是决策层做出关于深化税制改革最重 要的决定。我们这个报告还是发挥着作用，我感到这个工 作做得还是很有效果。这是一个方面。 其次，我们国家的所得税问题也有很多需要加快改革 的，我就不详细说了，报告里面有很多条。我想主要想说 三条：一条是在企业所得税里，劳动力成本偏高。劳动力 偏高，并不是说职工的工资领高了，是我们在税制上导致 企业的劳动力成本高，而不是职工的收入高。 我们讲了三方面，一个就是工薪的个人所得税，因为 个人所得税分了很多类别，工薪个人所得税高了45%，已经 太高了，比发达国家高得多。工薪是劳动所得，不是资本 ，也不是金融所得。现在使得很多高科技的人才，高级管 理人员等等，都是劳动挣工资的，但是他们交的所得税比 重、税率就很高，迫使企业为了雇佣一个高级的人才，要 支付更多的劳动力成本。 还有就是社会保障，社会保障缴费率现在除了广东、 除了浙江降到25%以外，全国普遍是40%，这个率也是很高 的，国务院已经做了决定，要化转40%的资本，用这个钱降 低缴费率。我们国家这个决定已经做出来了，如果看媒体 报道，有一部分央企已经开始把10%化转。要求全国各地国 企都要执行国务院的决定，但是也要一步一步地做。如果 我们把这个事落实到位，能够把社保缴费降下来，我想至 少要降到广州、浙江的水平，这样我们企业的劳动力成本 还是会有一个相当幅度的降低。 第三个劳动成本高的原因就是房价。一般说住房的房 价高低是企业和房地产公司的人和居民的问题，居民买房 子或者租房子要支付过高的价格。但是实际上因为房价的 上升，造成企业劳动力成本的上升，已经表现得很充分。 去年年初深圳有一场波动，由于深圳的房价那一阵涨的