2026年10月9日云南省税务局遴
选笔试真题及解析（业务岗）
说明：云南省税务遴选分业务卷和综合卷，题目一样，就是大
作文不一样。
第一题：单选题（20题，20分）
1.根据现行消费税暂行条例及实施细则，下列关于白酒消费税
计税依据的特殊规定，表述正确的是（ ）。
A.白酒包装物押金，逾期未退还时并入销售额计征消费税
B.白酒生产企业低价销售给关联销售公司，一律由税务机关核
定计税价格
C.白酒消费税最低计税价格核定比例统一为对外销售价
格的60%
D.白酒品牌使用费属于价外费用，收取时并入销售额计征消费
税
答案：D。A项错误。 白酒属于“除啤酒、黄酒外的其他
酒类”，根据财税字〔1995〕53号、国税函发〔1997〕306号规
定，其包装物押金无论是否返还、会计上如何核算，均应在收取当
期并入销售额计征消费税，纳税义务发生时间是收取时而非逾期
时。A项表述为“逾期未退还时并入销售额”，混淆了白酒与一般
应税消费品的押金处理规则，故错误。
B项错误。 错在“低价”和“一律”两处。核定计税价格的触
发条件是：生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价
格（不含增值税）70%以下；等于或高于70%的不予核定。并非“一
律核定”。且核定后申报计税价格按出厂价格与最低计税价格孰高
确定，并非直接以核定价格替代。同时“销售单位”特指与生产企
业存在关联关系的销售公司、购销公司或包销机构，并非泛指任何
关联公司。
C项表述不完整，不选。 数值本身正确（税总函〔2017〕144号
规定，自2017年5月1日起核定比例统一调整为60%），但该比例有
三个前提不可省略：基数是关联销售单位的对外销售价格（不含增
值税）；仅在出厂价低于该售价70%以下时触发；最终仍按孰高原
则确定申报计税价格。70%是触发阈值，60%是核定比例，二者功能
不同。C项未交代基数和触发条件，易生歧义。
D项正确。 根据《消费税暂行条例实施细则》第十四条，销售
额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。国税
发〔2002〕109号第四条明确，白酒生产企业向商业销售单位收取
的品牌使用费随应税白酒销售而收取，属于应税白酒销售价款的组
成部分，不论以何种方式或名义收取，均应并入销售额缴纳消费
税。故D项正确。
2.非居民个人杰克（无境内住所、无居住天数）2025年在境内
取得一次性劳务报酬所得8万元，无其他扣除项目，其境内应缴纳
个人所得税额为（ ）。
A.12800元 B.15240元 C.18600元 D.20000元
答案：B。非居民个人劳务报酬所得，以每次收入额减除20%费
用后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率
表（月度税率表）计算应纳税额。具体计算过程如下：
第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额 =80000 ×（1-20%）=64000元
第二步：确定适用税率和速算扣除数
64000元超过55000元至80000元部分，适用税率35%，速算扣
除数7160元。
第三步：计算应纳税额
应纳税额 = 64000 × 35%-7160
=22400-7160
=15240元
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六
条；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条；《财政部
税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通
知》（财税〔2018〕164号）相关规定。
3.土地增值税清算中，下列项目准予全额据实扣除的是（
）。
A.房地产开发企业的逾期贷款罚息、滞纳金
B.取得土地使用权支付的合法有效凭证对应的地价款
C.未取得合法有效票据的建筑安装工程支出
D.超过贷款期限的利息支出
答案：B。土地增值税清算扣除核心规则：合法凭证对应的土
地成本、开发成本可据实扣除；A、D错误，罚息、滞纳金、超期利
息均不得扣除；C错误，无合法有效票据的成本费用一律不得扣
除；B正确，合规取得的土地使用权价款，可全额据实扣除，无扣
除比例限制。
4.税务系统“四个服从”是队伍建设、政治建税的核心准
则，其核心首要服从是（ ）。
A.少数服从多数 B.下级服从上级
C.全党服从中央 D.个人服从组织
答案：C。“四个服从”完整内容为：个人服从组织、少数服
从多数、下级服从上级、全党服从中央。其中全党服从中央是核
心、首要、最高原则，是税务系统政治建设的根本遵循，其余三项
为基础服从准则。
5.根据现行增值税政策，下列应税行为适用9%税率的是（
）。
A.增值电信服务 B.不动产租赁服务
C.有形动产租赁服务 D.金融贷款服务
答案：B。增值税税率精准区分：B选项不动产租赁、建筑、运
输、不动产销售等适用9%税率；A、D选项增值电信、金融服务
适用6%税率；C选项有形动产租赁适用13%税率。
6.企业转让旧房及建筑物进行土地增值税清算，关于旧房评估
价格的计税规则，说法正确的是（ ）。
A.评估价格=重置成本×成新度折扣率
B.评估价格=原始购置成本×成新度折扣率
C.可直接按原始购置成本作为扣除项目金额
D.评估费用不得在清算中扣除
答案：A。根据土地增值税相关规定，转让旧房时，如按评估
价格计算扣除项目金额，评估价格＝重置成本×成新度折扣率。其
中重置成本是指对旧房及建筑物按现行市场价格重新建造的成
本，成新度折扣率反映房屋新旧程度。故A项正确。
B项错误，评估价格以重置成本（而非原始购置成本）为基础
计算。C项错误，不能直接按原始购置成本作为扣除项目金额，须
经评估确定。D项错误，合规的评估费用可以在清算中扣除。
7.非居民个人取得境内稿酬所得，单次收入3000元，其应纳个
人所得税为（ ）。
A.46.2元 B.50.4元 C.63元 D.72元
答案：B。非居民个人取得境内稿酬所得，以每次收入额为基
数计算应纳税所得额。稿酬所得减除20%费用后，再按70%计算应纳
税所得额（即稿酬所得有“减计收入”优惠）。
8.下列情形中，税务机关有权核定增值税应纳税额的是（
）。
A.纳税人账务健全、凭证完整，如实申报纳税
B.纳税人擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料
C.纳税人按期足额申报缴纳全部税款
D.纳税人享受合规的增值税减免税政策
答案：B。《税收征收管理法》规定，纳税人有下列情形之一
的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可
以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或拒不
提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱、难以查账的；发生纳税
义务未按规定期限申报，经责令仍不申报的。
A项账务健全、如实申报，无需核定；B项擅自销毁账簿、拒不
提供纳税资料，属于法定核定情形；C项按期足额申报，无需核
定；D项享受合规减免税政策，与核定无关。
9.根据房产税暂行条例，下列房产免征房产税的是（ ）。
A.企业经营性自用办公房产
B.事业单位附属经营性商铺房产
C.国家机关自用办公房产 D.个人对外出租的居民住房
答案：C。根据《房产税暂行条例》，国家机关、人民团体、
军队自用的房产免征房产税；由财政部门拨付事业经费的单位自用
房产免征；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产免征；个人所有非
营业用房产免征。
A项企业经营性自用办公房产，属于应税房产；B项事业单位附
属经营性商铺房产，因用于经营，不属于免税范围；C项国家机关
自用办公房产，属法定免税；D项个人对外出租的居民住
房，虽按4%低税率征收，但并非“免征”，故不选。
10.白酒生产企业自产白酒用于下列用途，下列用途中，不需
视同销售计征消费税的是（ ）。
A.连续生产瓶装白酒成品 B.对外无偿赠送客户
C.用于职工福利发放 D.用于抵偿对外债务
答案：A。消费税中，纳税人自产应税消费品用于连续生产应
税消费品的，不缴纳消费税（即在生产环节移送时不征）；但用于
其他方面的（如用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、
奖励等），应视同销售缴纳消费税。
A项连续生产瓶装白酒成品，属于“用于连续生产应税消
费品”，不视同销售、不征消费税；B项对外无偿赠送客户、C项用
于职工福利、D项用于抵偿对外债务，均属于“用于其他
方面”，应视同销售计征消费税。
11.土地增值税清算时，关于房地产开发费用扣除标准，下列
说法正确的是（ ）。
A.销售费用、管理费用、财务费用可全额据实扣除
B.无金融机构贷款证明的，开发费用按土地成本+开发成
本的10%以内扣除
C.有贷款证明的，财务费用全额扣除，其他开发费用按5%扣除
D.开发费用扣除比例可由企业自主选择
答案：B。土地增值税清算时，开发费用（销售费用、管理费
用、财务费用）的扣除有两种情形：一是能提供金融机构贷款证明
的，财务费用中的利息支出允许据实扣除（但最高不能超过按商业
银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按“土地成
本＋开发成本”之和的5%以内计算扣除；二是不能提供贷款证明
的，开发费用按“土地成本＋开发成本”之和的10%以内计算扣
除。
A项错误，三项费用并非全额据实扣除；B项正确，无贷款证明
的，开发费用按“土地成本＋开发成本”的10%以内扣除；C项错
误，“财务费用全额扣除”表述不准确，且其他开发费用按5%扣除
的前提是能提供贷款证明；D项错误，扣除比例由税法规定，不由
企业自主选择。
12.非居民个人取得境内工资薪金所得，月收入25000元，无专
项扣除、专项附加扣除，当月应纳个税为（ ）。
A.2590元 B.3150元 C.3580元 D.4250元
答案：A。非居民个人工资薪金所得按月计税，以月收入
减除5000元费用后的余额为应纳税所得额，适用月度税率表。
13.税务干部践行“四个服从”，最基本的日常履职要求是（
）。
A.个人服从组织 B.下级服从上级
C.少数服从多数 D.全党服从中央
答案：A。“四个服从”中，个人服从组织是党员最基本的组
织纪律要求，是每一名党员干部日常履职中最基础、最直接的服从
要求，体现个人对组织的绝对服从和组织纪律的刚性约束。故本
题选A。
14.根据印花税最新政策，下列合同无需缴纳印花税的是（
）。
A.货物购销合同 B.法律咨询服务合同
C.建筑工程施工合同 D.财产租赁合同
答案：B。根据印花税法及其实施细则，印花税应税凭证主要
包括合同（借款、融资租赁、买卖、承揽、建设工程、运输、技
术、租赁、保管、仓储、财产保险等）、产权转移书据、营业账
簿、权利许可证照等。
A项货物购销合同（买卖合同）、C项建筑工程施工合同、D项
财产租赁合同均属应税合同。B项法律咨询服务合同不属于印花税
列举的应税凭证，无需缴纳印花税。
15.下列消费税应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税
的是（ ）。
A.高档化妆品 B.实木地板 C.卷烟 D.高档手表
答案：C。消费税计税方法分为三种：从价定率（如高档化妆
品、实木地板、高档手表等）、从量定额（如啤酒、黄酒、成品油
等）、复合计税（从价＋从量）。
实行复合计税的主要是卷烟、白酒。A项高档化妆品、B项实木
地板、D项高档手表均适用从价定率计税。C项卷烟适用复合计
税（从价＋从量）。
16.契税计税依据的下列表述，错误的是（ ）。
A.土地使用权出让，以成交价格为计税依据
B.房屋互换，以互换房屋市场总价为计税依据
C.房屋赠与，由税务机关核定计税价格
D.土地使用权转让，以成交价格为计税依据
答案：B。契税计税依据根据不同情形确定：土地使用权出
让、出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权互换、
房屋互换，以互换土地使用权、房屋的差额为计税依据（价格相等
且差额为零的免征）；房屋赠与，由税务机关参照市场价格核定计
税价格。
A项正确，土地使用权出让以成交价格为计税依据；B项错
误，房屋互换应以互换差额（而非市场总价）为计税依据；C项正
确，房屋赠与由税务机关核定计税价格；D项正确，土地使用权转
让以成交价格为计税依据。本题选“错误”项。
17.企业预缴土地增值税时，普通住宅、非普通住宅的预征率
差异的核心依据是（ ）。
A.房屋销售单价高低 B.土地增值率预估水平
C.房屋建筑面积大小 D.项目开发周期长短
答案：B。土地增值税实行预征制，预征率根据不同项目类型
确定，主要区分普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产。预征率
差异的核心依据在于对土地增值率（增值额与扣除项目金额的比
例）预估水平的判断——预计增值率越高，预征率相应越高。
18.增值税一般纳税人取得的下列发票，不得抵扣进项税额的
是（ ）。
A.合规通行费电子普通发票
B.用于集体福利的货物采购增值税专用发票
C.应税货物采购增值税专用发票
D.国内旅客运输增值税电子普通发票
答案：B。一般纳税人取得的进项税额能否抵扣，关键在于是
否属于应税项目以及凭证是否合规。
A项合规的通行费电子普通发票，可按规定抵扣；B项用于集体
福利的货物采购增值税专用发票，属于“用于集体福利或个人消费
的购进货物”，其进项税额不得抵扣；C项应税货物采购专用发
票，可正常抵扣；D项国内旅客运输增值税电子普通发票，可按规
定计算抵扣。本题要求选“不得抵扣”项。
19.非居民个人一次性取得特许权使用费所得10万元，应纳个
人所得税为（ ）。
A.14800元 B.16200元 C.20840元 D.21600元
答案：C。特许权使用费所得以每次收入减除20%费用后的余额
为应纳税所得额，适用月度税率表。
20.税
务系统政治建设中，落实“四个服从”的最高政治原则是（ ）。
A.坚决做到全党服从中央 B.严格执行下级服从上级
C.自觉遵守少数服从多数 D.始终坚持个人服从组织
答案：A。在“四个服从”中，全党服从中央是最高政治原
则，是税务系统政治建设、政治建税的根本遵循，体现党中央集中
统一领导的最高要求。
第二题：多选题（10题，15分）
1.下列关于白酒消费税计税规则，说法正确的有（ ）。
A.白酒采用从价+从量复合计税方式
B.白酒包装物押金收取时直接并入销售额计税
C.白酒品牌使用费属于价外费用，应计征消费税
D.白酒自产自用连续生产成品，需视同销售计税
答案：ABC。D错误，自产白酒连续生产应税消费品，不视同销
售、不征消费税；ABC均为白酒消费税法定计税规则，表述准确。
2.非居民个人下列境内所得，需依法缴纳个人所得税的有（
）。
A.境内任职取得的工资薪金所得
B.境内提供劳务取得的报酬所得
C.境内企业分配的股息红利所得
D.境外取得、完全与境内无关的经营所得
答案：ABC。非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个
税，ABC均为境内应税所得；D属于境外所得，无需在境内计税。
3.土地增值税清算中，属于房地产开发成本可扣除的项目有（
）。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.前期工程费、建筑安装工程费
C.基础设施费、公共配套设施费
D.项目销售推广广告费
答案：ABC。房地产开发成本包含征地拆迁、前期工程、建
安、基础设施、配套设施、开发间接费用；D选项广告费属于销售
费用，归入开发费用比例扣除，不属于开发成本。
4.税务系统“四个服从”的完整内容包含（ ）。
A.个人服从组织 B.少数服从多数
C.下级服从上级 D.全党服从中央
答案：ABCD。“四个服从”即：个人服从组织、少数服从多
数、下级服从上级、全党服从中央。四项均为完整内容的一部
分，故全选ABCD。其中“全党服从中央”为核心、首要、最高原
则。
5.下列增值税进项税额，准予依法抵扣的有（ ）。
A.一般纳税人采购生产用原材料取得专票进项税
B.合规国内旅客运输电子普票进项税
C.应税项目通行费电子普票进项税
D.用于免税项目的购进货物进项税
答案：ABC。A项一般纳税人采购生产用原材料取得专票，属于
应税项目购进，可抵扣；B项合规国内旅客运输电子普票，可按规
定计算抵扣；C项应税项目通行费电子普票，可按规定抵扣；D项用
于免税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣（专用于免税项目的
进项税不得抵扣，兼用的可按规定计算扣除）。
6.下列房产、土地情形，免征房产税、城镇土地使用税的有（
）。
A.国家机关自用办公房产土地
B.公立学校教学自用房产土地
C.企
